税法Ⅰ第2章增值税.pptxVIP

我国现行税制;第二章 增值税;　 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。;对于整个社会来说，作为课税对象的增值额实际上在计算口径上相当于国内生产总值（C1+V+M），故而称之为生产型增值税。 ;;对于整个社会来说，课税对象只剩下用于消费的部分(V+M1)，故而称为消费型增值税。 ;比较; 二、增值税的性质;间接税：税负可以转嫁出去，由他人负担的税种。 直接税：税负不能转嫁出去，必须由自己负担的税种。;美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值税概念的第一人，他于1917年在国家税务学会《营业税》报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利（销售额－进货额）课税比对利润课税的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当于增值额。 ;1、国外的形成、发展和演变： 1954年在法国率先实行;近5年增值税占税收收入比重;大多数国家都对部分产品和服务征收较低的增值税。在许多国家里，增值税的收入都占国家财政收入的很大一部分。 据IMF统计，2009年希腊商品与服务税（包括增值税）占总税收的54.7%，法国42.3%，德国46.5%，英国36.3%，芬兰41.7%，意大利39.7%，葡萄牙51.8%，西班牙38.9%，美国24.5%，俄罗斯29.6%，乌克兰56.1%，阿根廷47.9%，智利59.8%，秘鲁49.1%，泰国48.9%，新加坡34.5%。 ;第二节 纳税人和扣缴义务人;2、扣缴义务人;;1、范围：;对提出申请的纳税人符合下列条件者，应为其办理一般纳税人资格认定：;不予办理一般纳税人资格的——;2、纳税辅导期管理：;1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。;加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。;二、特殊规定;（1）代销行为的双方； （2）实行统一核算的纳税人将货物从一 个机构移送其他机构用于销售； （3）纳税人将非外购货物用于非应税项目、集 体福利或个人消费； （4）纳税人将货物对外分配、对外投资???对外 捐赠 ;★为什么要规定“视同销售”;2、混合销售行为;★混合销售行为的特殊规定一;★混合销售行为的特殊规定二;;货物期货 银行销售金银 典当业销售死当物品 寄售商店代销的寄售物品 基建单位和建安企业附设的工厂、车间生产建材，用于本单位建筑工程，视同销售;集邮商品 经营单位购入执罚部门查处拍卖的商品后再销售 电力公司向发电企业收取的过网费 印刷企业受托印刷图书、报纸、杂志 缝纫;非邮政部门和个人发行报刊 对从事热、电、气、水等公用事业的纳税人收取的，与销售量相关的一次性费用 未经人民银行批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的;第四节 税率;（1）粮食、蔬菜、经济作物等、 食用植物油、食用盐； （2）自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤; （3）图书、报纸、杂志、音像 制品、电子出版物； （4）饲料、化肥、农药、农机、 农膜； （5）二甲醚;各国增值税的税率;二、征收率;销售自己生产的部分货物（自来水等），可选择按简易办法征税，征收率6%。选择简易办法后，36个月内不得改变。 寄售商店代销寄售物品和典当业销售死当物品，免税商店零售免税品，暂按简易办法4%征收。 销售自己使用过的固定资产，未抵扣进项的（09年前）按简易办法2%征收，09年以后的正常征收。;一、增值税的计算;;;;计税销售额包括纳税人销售货物或应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用(手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、代垫款项等) 。;但不包括： （1）向购买方收取的销项税额； （2）代收代缴的消费税、车购税； （3）同时符合下述两条件的代垫运费—— ▲承运者的运费发票开具给购货方的 ▲纳税人将该项发票转交给购货方的 （4）代收的政府性基金或收费； （5）代收的保险费、牌照费 ;★几种特殊情况下销售额的规定;销售折扣;可以折让后的销售额为计税销售额。;税法规定：按原销售额确定计税销售额，不得减除旧货物的收购额和还本支出。;当月底企业计算当月应纳增值税是： (400十50)×17％一34 ＝76．50一34＝42．50(万元);双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额。