增值税课题研究论文(五篇)：增值税税率改革税收收入预测、房地产土地增值税筹划案例分析….doc

增值税课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、增值税税率改革税收收入预测2、房地产土地增值税筹划案例分析3、共享经济下的增值税征管挑战应对路径4、享受免征增值税政策注意问题探讨5、异常增值税扣税凭证特殊政策探讨 全文总字数：24675 字 篇一：增值税税率改革税收收入预测 增值税税率改革税收收入预测 摘要：全面“营改增”之后，我国增值税税率结构复杂问题突出，确有简并税率的重要性。目前，我国正加快推进增值税税率三档并两档改革，同时，近年来我国财政压力明显上升，因此，税率改革对税收收入的影响值得关注。本文基于扩大税基的角度，从激发市场活力、减轻征税成本、推进产业链形成等方面进行分析，预测增值税税率三档并两档改革会增加我国税收收入，但由于处在减税降费背景下，税收收入增速会放缓，预计总税收收入增速约为1%-2%左右。此外，鉴于税率并档改革，本文提出相关政策建议，如确保全行业税率只降不升、加强税务部门征管力度等。 关键词：增值税；三档并两档；收入预测 一、引言 我国经济已经进入高质量发展阶段，为助力经济增长，新一轮税制改革以减税降费为核心。增值税作为我国主体税种，2019年约占全国全部税收收入40%，随着“营改增”的完成，增值税开始进行又一轮深化改革。从税率调整角度，既有税率的下调（从17%、11%到13%、9%），也有税率四档并为三档的改革。2019年财政部工作会议上提出要推进增值税税率三档并两档改革。在减税降费的背景下，我国增值税税收收入依旧呈现上升趋势，但增速相较于之前明显放缓，2019年增值税收入同比增长仅为1%。因此，在进一步推进增值税税率三档并两档改革进程中，对改革后税收收入预测分析显得尤为重要。 二、增值税税率简并的必要性 通过增值税确立、转型、“营改增”等不同方面的改革，我国增值税制度已经基本完善，但还存在一些不足，税率结构复杂是其主要方面。简并税率已经成为我国经济高质量发展的必然要求，具体如下：一方面，可以发挥增值税税收中性的作用。增值税的优点之一在于符合税收中性原则，税收中性，即税收活动应尽量减少对市场活动的干预，减少因税收所造成的超额负担，提高市场的资源配置效率。增值税仅对增值部分进行征税，可以很大程度地减少税收的干预，在国际上，增值税一直被称为“良税”。在全面“营改增”之后，增值税占我国税收收入的主体地位进一步明确，贡献了大部分税收收入。但伴随着营业税税目的加入，增值税税率结构变得较为复杂，复杂的税率结构势必会影响增值税税收征管、增值税政策的制定，从而会打破税收中性。因此，为了发挥增值税所特有的优势，税率简化显得尤为重要。另一方面，有利于降低征管成本。目前，我国增值税税率由13%、9%、6%构成，税率的选择主要根据行业性质、纳税人交易性质所决定。纳税人在选择具体税率时很容易产生投机行为，通过隐瞒交易实质选择优惠税率进行销项税额的计算，从而达到减轻税负的目的。在实践中，上述情况还是比较常见的，对我国的增值税税收收入造成了极大的侵蚀。而这就要求税务机关对纳税人税率的选择进行识别，大大提高了征税成本。简化税率可以减少纳税人选择低税率的情况，从而减少因这种情况而产生的征税成本。2018年，李克强总理在政府报告中提出：要进一步减轻企业税负，改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平。2019年，财政部部长刘昆指出，增值税税率进一步下调（由16%、10%、9%调整至13%、9%、6%）有利于我国增值税税率三档并两档的改革。由此可见，税率三档并两档改革将会成为增值税下一步改革的重点。 三、增值税并档改革税收收入预测 我国财政收入大部分来源于税收，而增值税收入则是税收收入中极为重要的一环。在国家“减税降费”大背景下，每一次对增值税的调整都会带来巨大的财政压力。同时，地方政府债务压力突出、民营企业发展困难等因素也对政府财政收入产生制约，如何在减税降费的同时确保政府财政收入是制定政策前所必须考虑的问题。据国家税务总局数据统计，2019年全年累计新增减税降费规模超过2万亿元，占2019年全年GDP比重约2%。同时，大规模的减税降费使得社会各行业的税负都有不同规模的下降，激发市场活力，增进企业信心，因此，2019年全国税收收入并没有因为减税降费的因素而有所减少。综上，减税降费在激发活力，增进行业信心等方面取得重要成果。但在持续减税降费的同时，也需要考虑政府在面对财政压力的承受能力。在减税降费的背景下，首先要确保各行业税负只降不升，因此，提高税收收入必须从扩大税基这个方面进行规划。我国增值税的税基为纳税人销售货物、劳务或服务的增值额，因此，扩大增值税的税基就要从扩大企业生产、增进各行业生产信心、推动各行业产业链形成入手。上文提到，增值税进一步改革方向为简并税率（三档税率并为两档），虽然这一改革会使增值税税率进行进