第二章审计目标和审计程序.pptxVIP

第二章 审计目标、审计方法和审计程序;目录;北京长城机电案： 被完全省却的审计程序;二、审计始末 长城机电与中诚会计师事务所二分所签订协议书。该所的三名注会于3月26日上午9点开始审验，到晚7点做好底稿，报告确认的数字均没有按照审计准则规定的审计程序进行验证：银行存款账面余额没有与银行核对；库存现金没有清点；存货没有进行监盘；应收账款和长期投资也没有函证；对其公司1.8亿的购电机款，仅凭发票就认定为固定资产。审验报告草稿完成后，将其交付公司副总裁和法人代表沈太福审阅并打印，27日上午，机电公司副总裁带着打印好的审验报告100份和一张空白支票到北京中诚会计事务所二分所，事务所按照长城机电公司的要求在100份报告上加盖注册会计师名章和事务所的公章，收费10万元。; 三、惩处 长城机电公司非法集资案败露后，1993年5月，财政部依法解散北京中诚会计事务所及其下属的13个分所，撤销了参与出具虚假报告的10名注册会计师的资格，随后，法院对具体承办长城公司审计业务的注册会计师依法判处了有期徒刑。;提要;第一节 审计目标;第一节 审计目标;第一节 审计目标;第一节 审计目标;1.注册会计师审计目标;第一节 审计目标;第一节 审计目标;;（一）被审计单位管理层的认定;（一）被审计单位管理层的认定;（一）被审计单位管理层的认定;Ⅰ. 与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ;控股子公司天津保洁制品有限公司 订购一套由德国伍德公司生产的二氧化碳超临界萃取设备 德国诚信公司一次订货总价达5610万马克 银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元 不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品 ;Ⅰ. 与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ;Ⅰ. 与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ;课堂练习;;小结：企业高估与低估的手段;Ⅱ.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ;（4）计价和分摊 ;（2）权利和义务 ;Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标 ;Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标 ;例题 1. 检查关联方和关联交易，以验证其??财务报表中是否得到充分披露，是对（ ）认定的运用。 答案：列报的完整性认定 2. 将他人寄售商品列入被审计单位的存货，违反了（ ）认定及目标。 答案：期末账户余额的权利目标 3. 将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了（ ）认定及目标。 答案：期末账户余额的义务目标;第二节 审计方法;一、审计方法的演进;一、审计方法的演进;一、审计方法的演进;二、审计的方法; 审计一般方法是指审计人员在执行审计任务时，为实现审计目标而采用的最基本的审计方法，它是各种审计通用的方法，能反映出所有审计技术方法的共性。 审计技术方法是指一个审计项目在整个审计过程各阶段所应用的各种专门方法。 ;（一）审计方法的选用;（二）一般传统审计技术方法;（一） 按审查书面资料的技术不同分类;原始凭证审阅（间接证据） ;原始凭证审阅（间接证据）;记账凭证审阅（间接证据）;账簿审阅（直接证据）;审阅的技巧 ;2. 核对法;会计资料间的核对 ;案例一 审计人员审查某厂2007年5月份的原始凭证，经核对发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥160吨，单价300元。而验收单上注明水泥是100吨。 审计人员经过进一步审查并向水泥供货商进行函询，证实购买水泥100吨，是采购人员私自修改把“100吨”改为“160吨”并据以报销，贪污公款18，000元。 审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。 ;会计资料与其他资料的核对 ;3. 查询法;3. 查询法;面询法案例 ;缺陷： 1）现金未及时关存银行； 2）出纳收、付款未经会计审核； 3）每日现金未及时盘点;函证法 ;函证法 ;函证法 ;4. 比较法;5. 分析法;分析性复核 ;分析性复核 ;（3）估计期望值（确定基准值） 依据： 被时间单位的预算、预测或CPA的预测： 以前年度的会计信息＋已知变化： 会计要素或项目之间的关系：如固定资产和累计折旧 行业数据资料：参考 会计信息和其它相关信息之间的关系：市场占有率和销售收入;某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？;分析性复核 ;（二） 按审查书面资料的顺序分类;（二） 按审查书面资料的顺序分类;（三） 按审查书面资料的详略分;（三） 按审查书面资料的详略分;案例分析： 　 实务1：资料：审计人员是在2000年 对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有原始凭证。 （1）5月10日有金额1000元；