第二章_货币资金.pptxVIP

第二章 货币资金;第一节 货币资金的特点及内部控制;货币资金的管理与内部控制要求;第二节 现金;二、现金一般业务核算; 例 题;三、现金清查核算;一、银行账户分类 基本存款账户： 现金收付、转账（仅一个） 一般存款账户： 现金存入、转账、不付现金 临时存款账户： 临时需要、只付不收 专用账户： 专项资金、专款专用 二、银行结算方式及其会计处理 三票（支票、银行汇票和银行本票） 三式（托收承付、委托收款和汇兑） 一卡（信用卡） 一证（信用证） ;二、银行结算方式;银行汇票图样：;;（二）银行本票结算方式 1、程序：与银行汇票相同 2、特点： 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 3、会计处理 （1）申请开票方（购货方）存款转为票据 借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）接受本票方（销货方）票据转为存款 借：银行存款 贷：主营业务收入等 ;定额银行本票：;不定额银行本票; （三）商业汇票 1、是一种期票（未到期不能收付） 2、商业承兑汇票+银行承兑汇票 3、有效期：最长不超过6个月 4、可以申请贴现，可以背书转让 见后应收票据内容 ;商业汇票图样：银行承兑汇票;银行承兑汇票结算程序示意图：;（四）支票 1、程序 2、特点 现金支票+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 3、会计处理 （1）开支票方 借：现金或其他应收款等 贷：银行存款 （2）收支票方：转账或取现 借：银行存款或现金 贷：其他业务收入等 ;支票图样：;支票结算程序示意图：; （五）托收承付结算方式 1、程序 2、特点：用于异地有合同的商品交易 先发货、后收款 3、会计处理 （1）销货方发运货物办理托收手续 借：应收账款 贷：主营业务收入 （2）购货方收到货物办理承付手续 借：原材料等 贷：银行存款 ;;（六）汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 （七）委托收款 用于同城或???地结算 不用于大额交易 （八）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （九）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺一定要兑现 ;三、银行存款的核算; 例 题;四、银行存款的核对;例：资料：Ａ企业5月31日银行存款日记账账面余额为465 000元，银行对账单上企业存款余额为468 500，经逐笔核对，发现以下未达账项：　（１）企业开出支票2 000，持票人尚未到银行办理转账。　（２）企业送存支票6 400元，银行尚未入账。　（３）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。 　（４）企业委托银行代收款项10 000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。　（５）银行代企业支付的电话费1 500元，尚未通知企业。　　要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。;银行存款余额调节表;案例;第四节 其他货币资金;二、 核算步骤（以银行汇票为例）; 例题; 1、从银行取得银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款 12 000 贷：银行存款 12 000 2、以银行汇票支付材料款 借：材料采购 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700 3、多余款收回入账 借：银行存款 300 贷：其他货币资金——银行汇票存款 300;如果申请取得银行本票，则： 1、从银行取得银行本票 借：其他货币资金——银行本票存款 12 000 贷：银行存款 12 000 2、以银行本票支付材料款 借：材料采购 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 其他应收款——××公司 300 贷：其他货币资金——银行