中级会计实务资料.docx

最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 中级会计实务串讲资料 ▲吕老师提醒各位学员： 2022年应特别注意的问题说明如下： 一、可能不考主观题的章：总论、固定资产、投资性房地产、金融资产、资产组减值、负债、或有事项、借款费用、会计政策、会计估计、外币折算、行政事业单位会计（单选、多选各一题）。 二、应特别注意的主观题 1．合并报表（先做编调整分录三笔、再做合并抵销分录，包括当年抵销、连续编制；还要计算合并报表的合并数） 2．所得税（所得税＋资产减值；要比较账面价值、计税基础；能分清可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异；能确认递延所得税资产、递延所得税负债；应能计算应交所得税、递延所得税和所得税费用） 3．收入确认、计量（要判断是否能确认收入，如有退货期、委托代销、售后回购；如能确认收入，收入是多少，产品销售、材料销售、劳务收入；确认增值税；确认成本；计算增值税、消费税、城建税、教育费附加） 4．长期股权投资（要掌握成本法、权益法；对子公司投资采用成本法，要掌握分配现金股利，冲投资成本或计入投资收益；权益法要掌握投资时、持有期间、处置时的处理；尤其应注意被投资单位发生巨额亏损，冲减长期股权投资、长期应收款、备查登记；以后再恢复）5．存货跌价准备（分为外售、自用分别计提减值；自有的原材料有合同、无合同；要会存货跌价的转回和转销） 6．无形资产（要掌握外购、自创取得、摊销、出售；期末要计提无形资产减值、发生减值后摊销额重新计算，即会计估计变更的未来适用法；结合所得税，会计摊销额与税收摊销额不同，产生可抵扣暂时性差异，计算应交所得税、递延所得税、所得税费用） 7．非货币性资产交换（应判断是否属于非货币性资产交换，双方都要判断；判断是否具有商业实质、不具有商业实质不确认损益、交换中应注意公允价值，固定资产公允价值含税，存货公允价值不含税、商品房与固定资产交换） 8．债务重组（债务重组必然发生债务重组利得、损失；非现金资产抵债债务人应作为销售处理、债权人应按公允价值入账；要会混合重组） 9．日后事项（要掌握调整事项四种类型，与所得税汇算清缴结合） 10．重大差错更正（出3－5项差错；多提折旧、所得税变更采用未来适用法、开办费、新产品开发费） 串讲资料 第一章 总论 会计信息质量要求： 包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个要求。 会计要素中注意资产、收入两大要素。 会计计量主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 第二章 存货存货的初始计量 委托外单位加工的存货存货发出的计价中，取消了后进先出法。商品流通企业发出的存货，通常还可以采用毛利率法或售价金额核算法等方式进行核算。存货的期末计量（成本与可变现净值孰低法）成本高于可变现净值，需要计提存货跌价准备，记入资产减值损失。借：资产减值损失??? 贷：存货跌价准备存货跌价准备的转回，不能超过原来计提的金额。用于生产产品的材料，材料的可变现净值是否高于材料的成本，不是判定减值的依据。必须要看产品的可变现净值。材料的成本高于材料可变现净值，用其生产的产品的成本高于产品的可变现净值时才减值。本期计提跌价准备要考虑期初已有数额。借：资产减值损失??? 贷：存货跌价准备 第三章 固定资产固定资产的初始计量（一）外购固定资产（二）自行建造固定资产自营方式建造固定资产如果领用自己生产的产品，要视同销售。借：在建工程??? 贷：库存商品??????? 应交税费——应交增值税（销项税额）领用用于生产的材料，作为进项税转出。借：在建工程??? 贷：原材料??????? 应交税费——应交增值税（进项税额转出）注意：需要和借款费用资本化联系考虑。借：在建工程??? 财务费用??? 贷：应付利息剩余工程物资转出原材料的时候，需要把增值税分解出来。借：原材料??? 应交税费——应交增值税（进项税额）??? 贷：工程物资试生产过程中发生的成本或收益计入或冲减在建工程的成本中。（三）融资租入固定资产融资租入的固定资产视为自有资产处理，其入账价值为最低租赁付款额现值与租赁固定资产的公允价值两者较低者，有相关费用的如手续费、律师费、印花税等直接费用，也要作为固定资产的入账价值。借：固定资产 （公允价值和最低租赁付款额现值孰低）??? 未确认融资费用 （差额）??? 贷：长期应付款 （最低租赁付款额）未确认融资费用采用实际利率法摊销（四）存在弃置费用的固定资产弃置费用需要折现后计入固定资产的入账价值。借：固定资产??? 贷：预计负债固定资产折旧注：双倍余额抵减法下，开始是不考虑