罗税务会计课件1章.pptx

主讲人:罗小艳; “世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的”。 ——?本杰明.富兰克林? ;野蛮者抗税； 愚昧者偷税； 贫穷者欠税； 狡猾者骗税； 傻子冤缴税； 精明者筹税。;案例：;两年后大楼建成，市值约12亿元人民币。 当初的不正确决策引发的后果： 1、大楼如果转入B公司账上，按现行税法规定A企业必须按转让不动产交纳6000多万的营业税（5％）； 2、以及按营业税的10％缴纳600多万的地方附加税费。 科学合理的决策：考虑其中的税务问题，B企业与A企业间签订一份委托建房合同。 ;税务会计 与 税务筹划;本课程主要内容;关于教材;东北财经大学出版社，第十版;经济科学出版社，第二版;第一章 总论;;一、税务会计的产生;二、税务会计（纳税会计）的概念;三、企业税务会计的特征; 四、 税务会计与财务会计的联系和区别;税务会计与财务会计的联系;（二）税务会计与财务会计的区别; 1、二者的目标不同 财务会计的目标：为企业利益相关人（包括债权人、投资者、国家经济管理部门、内部经营者等）提供决策有用的信息。 税务会计的目标：依法纳税，履行纳税人的义务；正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系；合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。 　　; 2、二者核算的对象不同 财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。 税务会计核算和监督的对象只是货币计量的与计税有关的经济事项（税务资金运动）。 3、二者核算的依据不同 财务会计核算的依据是企业会计准则。 税务会计核算的依据是国家税法为主，会计准则为辅。 　　; 4、核算基础、处理方法不同 企业会计准则规定，企业的财务会计必须在权责发生制作为会计核算基础。 企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。 如，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。; 5、计算损益的程序和结果不同 企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。 ;五、 税务会计的对象;六、 税务会计的基本前提; 2、持续经营 持续经营前提意味着该企业个体在可预计的时间内，将实现它现在的承诺。 如存货计价方法和固定资产折旧方法的选择，尽管事项发生期内各个时间的应纳税额不尽相同，但会随着该事项的递延消失而达到总量(金额)上的一致。 所以税法也支持企业可以进行会计政策的选择。; 3、纳税年度 纳税年度是指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。各国纳税年度规定的具体起止时间有所不同。 主要有两种： 1.日历年制（1.1-12.31）中、德、俄、法、韩、瑞士 2.非日历年制 4月制（4.1-3.31）加、英、新加坡 7月制(7.1-6.30)美、瑞典、澳大利亚、菲律宾 10月制（10.1-9.30）泰国 对于在纳税年度中间开始营业或由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期限不是12个月的，应以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人清算时，应以清算时间作为一个纳税年度。 ; 4、货币时间价值 货币(资金)在其运行过程中具有增值能力。这种增值的能力或数额，就是货币时间价值。 这一基本前提已成为税收立法、税收征管和纳税人选择会计方法的立足点。它深刻地揭示出纳税人进行税务筹划的内在原因，从而，在纳税筹划实践中，逐步地自觉运用最轻税负原则。 ;第二节 税务筹划概述;一、税务筹划的概念和特点; （一）税务筹划的概念;合法性：以遵守国家法律或者说至少不违反为前提； 筹划性：在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模做出了安排； 整体性：不能只盯着个别税种税负的高低而应着眼于整体税负的轻重； 目的性：实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益； 专业性：筹划人员及机构向专业化发展； 风险性：是否能达到预期目的，存在风险。 ; 1、偷税 偷税是指纳税人有意识地违反税收法律法规，以达到不缴税或少缴税的目的。 《中华人民共和国税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴