审计计划重要性与执行重要性不一致案例及答案.pdfVIP

. 计划重要性和实际执行重要性不一致案例 案例资料 华兴公司是一家生产和销售瓷器的股份制企业。该公司 2010 年末未经审计 的财务报表显示的资产总额为 35543 万元，销售收入为 12600万元，比上年增长 了 20%，利润总额为 2300 万元。 2005 年以来，华兴公司的年度财务报表一直由 ABC 会计师事务所审计。 2010 年 3 月，在执行完华兴公司 2009 年度财务报表审计业务并提交了无保留意见审 计报告后， ABC 会计师事务所与华兴公司签订了其 2010 年度财务报表的审计业 务约定书，并指派审计 2009 年度财务报表的注册会计师 A 和 B 继续负责该项审 计业务。 基于华兴公司 2010 年度的经营计划， 该公司在 2010 年度将进行全方位的改 革。新的管理层上任时， 向公司治理层及股东代表大会做出了力争五年上市、 使 2010 年度销售收入比上年增加 20%，否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的 承诺。 ABC 会计师事务所的业务负责人要求注册会计师 A 和 B 对华兴公司的经营 及其所处环境状况进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于 2010 年末制定 华兴公司 2010 年度财务报表的审计计划。 在了解华兴公司的经营及其所处环境状况、 评估重大的错报风险时， 注册会 计师 A 和 B 发现华兴公司 2010 年度主要发生了下列事项： 1.2010 年以来，华兴公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊材料严重短 缺。为维持正常的经营，华兴公司自 2010 年 8 月起派出专家在全国各地寻找该 种特殊材料。 2011 年 2 月，接受专家的建议，并经董事会决定，华兴公司出资 5000 万元在 Z 地设立分公司，利用当地材料生产瓷器。至 2011 年 1 月中旬，分 公司的基建工程已基本完工。 2.2010 年初，为提高存货管理水平， 华兴公司出资 200 万元为仓储部门下属 的各个仓库配置了计算机信息系统， 该系统使华兴公司各仓库之间实现了内部联 网，存货明细账的登记、 存货标签的编制和存货毁损情况的确定等工作均由人工 改为由计算机自动处理。 3.为寻找新的替代原材料， 华兴公司于 2010 年初出资 1000 万元在 Y 地建立 精选范本 . X 研究基地，利用当地水源及土壤开展与制作瓷器所用原材料相关的大规模化学 试验。该基地已于 2010 年 4 月份开始运行。 4.2010 年 5 月，为开展多种经营，华兴公司与 U、V 两家上市公司签订合作 协议，联合开发新型陶瓷卫浴产品。协议规定 U 公司出资 8000 万元作为研发及 宣传经费， V 公司出资 3000 万元建立营销网络，华兴公司则以其拥有专利权的 高新技术使用权出资， 并派出 5 名工程师作为研发的主要人员。 这 5 名工程师的 工资仍由华兴公司承担。 协议规定， 新产品开发成功后， 华兴公司可获得税后利 润的 30% 。 5.2010 年 6 月，为充分利用闲置资金， 降低公司的经营风险， 华兴公司