行政单位财务会计与管理知识分析概述.pptx

第三篇 行政单位会计;1.行政单位——按照一定的法律程序建立的行使国家权力，受理国家事务的部门和单位。;二、行政单位会计的概念和特点;;四、行政单位会计核算的一般原则;五、行政单位会计组织及任务;另外，国库集中收付制度改革使各单位经费将不再层层转拨，而分为;六、行政单位会计科目;负债类;收入类;第十一章 行政单位收入的核算;实行国库单一账户体系，所有财政收入直接缴入国库单一账户体系，所有财政支出均由国库单一账户直接付到商品或劳务提供者。;财政直接支付;1．财政直接支付;（3）财政直接支付基本程序;（2）支付的范围：未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出以及特别紧急支出。;（4）财政授权支付程序：;3．拨入经费的核算;（1）财政直接支付方式下拨入经费的核算;（1）财政直接支付方式下拨入经费的核算;[例2]某行政单位通过财政直接支付购入电脑一批，价款80 000元。 借：经费支出 80 000 贷：拨入经费 80 000 同时： 借：固定资产 80 000 贷：固定基金 80 000;[例3] 财政直接支付工资 行政单位收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书和相关的原始凭证，行政单位会计分录为： 借：经费支出 贷：应付工资（离退休费） 同时： 借：应付工资（离退休费） 贷：拨入经费;[例4] 财政部门为某行政单位支付了日常行政运行所需要的一批办公用品30000元，该批材料已经验收入库，收到代理银行转来财政直接支付通知书时，行政单位会计分录： 借：库存材料 30 000 贷：拨入经费 30 000;（2）财政授权支付方式下拨入经费取得的核算;（2）财政授权支付方式下拨入经费取得的核算;;（3）财政实拨资金方式下拨入经费的核算 行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间向财政部门提出资金拨入请求，财政审核无误后，将财政资金直接拨入给行政单位开户银行。 行政单位收到单位开户银行转来财政资金到账通知书时，确认拨入经费。;财政部门或上级主管部门 拨来经费时记： 借：银行存款 贷：拨入经费 年终，拨入经费累计数转入“结余”账户 借：拨入经费 贷：结余;[例5] 某行政单位未纳入国库单一账户制度核算，收到开户银行转来收款通知，收到财政部门拨入的预算经费100000元。 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费 100 000 ;第二节 财政调剂收入的核算;;;;;三、财政调剂收入的核算;;（三）确认财政调剂收入的账务处理 预算单位在收到上级单位拨付统筹使用的结余资金、收到财政部下达的结余资金额度或直接调整账务等导致收入增加时，行政单位借记“银行存款”、“零余额账户用款额度”或“财政应返还额度”等会计科目，贷记“财政调剂收入”； 年末，财政调剂收入转入结余;例1：某市政府机关上年末的项目净结余67000元，当时已经由代理银行注销零余额用款额度 （1）本年初按预算要求将上年项目净结余调剂用于本单位办公楼大修项目 借：结余——项目支出结余——净结余67000 贷：经费支出——项目支出—国际会议67000 （2）收到代理银行通知，获得零余额账户用款额度67000元，用于办公楼大修。 借：零余额用款额度 67000 贷：财政调剂收入 67000;;例2：某市政府机关办公楼大修项目本年已结束，本年“拨入经费——财政直接支付——项目支出”账户贷方余额为300000元,” “拨入经费——财政授权支付——项目支出”账户贷方余额90000元, “财政调剂收入——财政授权支付——调剂项目支出经费收入”账户贷方余额67000元，“经费支出——项目支出——办公楼大修”账户借方余额为307000元，年末将这些账户的金额转入“结余——项目支出结余——净结余”账户。 ;第三节 其他收入的核算;其他收入; 例1，某行政单位收到购买国库券的利息收入5000元。 借：银行存款 5000 贷：其他收入 5000 例2，某行政单位出售废品，获得废品变价收入100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100;例3，某行政单位将多收的款项500元退还给原缴款单位。 借：其他收入 500 贷：银行存款 5