财务报表科目的审计程序符合性测试和实质性测试.pptxVIP

财务报表科目的审计程序- 符合性测试和实质性测试管理层认定完整性（C）计价（V）存在性（E）权利和义务（O）准确性（A）列报和披露（P）符合性测试即控制测试，可以确定内部控制运行的有效性。控制测试使用的方法询问观察检查重新执行穿行测试控制测试的时间注意要点1. 何时实施控制测试2. 测试所针对的控制使用的时点或期间控制测试的范围影响控制测试范围的因素1在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。2在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。3为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。4通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。5在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。6控制的预期偏差。实质性测试包括实质性分析程序和细节测试。实质性测试的时间注意要点如何考虑是否在期中实施实质性程序。如何考虑期中审计证据。如何考虑以前审计获取的审计证据。案例9.2讨论实质性测试的范围注意要点对什么层次上的数据进行分析需要对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查公司的主要循环货币资金销售与收款循环筹资与投资循环采购与付款循环存货与仓储循环资产负债表和利润表的审计（循环法）销售与收款循环采购与付款循环存货与仓储循环筹资与投资循环其他报表项目销售与收款循环审计1. 销售与收款的基本循环2. 销售循环的关键控制点3. 营业收入审计4. 应收账款审计5. 应收票据审计6. 预收账款审计7. 营业税金及附加审计8. 销售费用审计9. 案例分析销售与收款循环审计1. 销售与收款的基本循环接受顾客订单批准赊销费用按销售单供货按销售单装运货物办理和记录现金﹑银行存款收入记录销售向顾客开具销售发票定期向客户寄送对帐单办理记录销售退回﹑销售折扣和折让注销坏账提取坏帐准备销售与收款循环审计2. 销售循环的关键控制点?步骤关键控制点1接受顾客订单管理层批准顾客的购货单2批准赊销信用每个客户的赊销信用额度已经被授权3按销售单供货已批准的销售单， 销售单供货部门与销售单装运物职责需分离4按销售单装运货物装运凭证连续编号，装运部门在装运前需独立验证5向客户开具销售发票销售发票连续编号，与经批准的装运凭证相符6记录销售记录凭证经财务部授权人员复核；记录销售的部门职责应与处理销售交易的其它功能相分离。7定期寄送对账单定期对账单经财务部授权人员复核8办理和记录现金、银行存款收入收款及入账记录职责分离；由相关授权的财务管理人员进行复核审批入账9销售退回折扣和折让处理相关事宜的人员有适当的授权10注销坏账在获取货款无法回收的确凿证据后，需在适当审批后才作会计调整11提取坏帐准备管理层复核销售与收款循环审计 2. 销售循环的主要控制点2.1 涉及的主要单据与会计记录订货单营业收入明细帐销售单折扣与折让明细帐发运凭证汇款通知书销售发票银行存款日记帐商品价目表坏账审批表货项通知单客户对帐单应收帐款明细帐转帐/收款凭证销售与收款循环审计2. 销售循环的主要控制点2.2 内部控制测试的关注点适当的职责分离授权审批充分的凭证和记录凭证的预先编号定期对帐内部核查程序案例9.1讨论销售与收款循环审计3. 营业收入审计3.1 审计目标确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 销售与收款循环审计3.营业收入审计3.2 主营业务收入的实质性程序取得或编制主营业务收入明细表 查明主营业务收入的确认条件、方法，注意是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法实施实质性分析程序 （按月﹑主要客户﹑ 出口和内销分及毛利分析）获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。销售与收款循环审计3.营业收入审计3.2 主营业务收入的实质性程序抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。 销售的截止测试 存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。销售与收款循环