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培训讲座(一)透 视 企 业 的 窗 口 ~~ 财务报表主讲：钱世政CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整原计利润 US$14.22亿减:应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿调整后利润 US$4.16亿-1- 1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性-2-融资投资经营资产负债表现金流量表损益表 2 财务报表体系三大活动三大报表反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表-3- 资产=负债+权益流动资产+长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表-4-3 资产负债表3-1表结构-5-3-2 重点介绍 资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;-6-9. 固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等；-7-5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。-8-4.损益表4-1 计量原则及表结构1. 计量原则--关于计量范围A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中--关于计量基础A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本-9-Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份，金额超过560万。当月受到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、B二种原则计算本期利润： A B营业收入150万 营业收入580万营业成本100万 营业成本200万利润50万 利润380万-10--- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。-- 一致性原则 (Consistency prin