财务会计与主要税种管理知识分析.pptxVIP

第二节 主要税种;2、分类（是否扣除固定成本） 生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值税（2009、1、1全面实行）;;按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　 A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税;（二）增值税一般纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。 ; 【特殊】年应税销售额未超过标准的其他小规模企业（工业），如其??计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续。; 【例-判断】年应税销售额未达到规定标准的企业，一律不得申请认定为一般纳税人。（　）;哪些情况不能办理一般纳税人资格认定？ （1）个体经营者以外的其他个人 （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人;（三）增值税税率 适用13%的销售或进口货物 有： 1、生活必需品（粮、植物油、鲜奶） 2、公共需要品（水、气、居民用煤炭制品） 3、微利产品（图书、报纸、杂志） 4、农业生产必须品（饲料、化肥、农药、农机、农膜） 5、其他;（四）增值税应纳税额 增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1、销项税额 销项税额=销售额×税率 2、销售额（收取的全部价款和价外费用） 不包括的项目： （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工代收代缴的消费税； （3）符合条件的代垫运费；; 某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？ 不含税销售额=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）销项税额=100000×17%=17000（元）;3、进项税额（购进扣税法） 准予抵扣的进项税额限于： （1）取得增票上注明的增值税税额 （2）海关完税凭证注明的增值税税额（专用缴款书） （3）购买农产品，准予按买价的13%计算扣除 （4）外购或销售货物所支付运费(不包括装卸费和保险费），准予按运费的7%计算扣除。; 某一增值税一般纳税人，2010年10月销售货物销售额（不含税）为100 000元，外购货物准予扣除的进项税额为8000元。假如销售的货物适???17%的增值税税率，该企业10月份的增值税额为（ ）。 A.6530 B.9000 C.77470 D.92000; 某商场向消费者零售货物，零售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为l.4万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（　）万元。A.1.2　　 B.2.58C.1.64 　 D.2;复习; 2、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（ ） A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税; 3. 根据税法的规定，下列不准予从销项税额中抵扣的进项税额是（ ）。 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C.运输费用结算单据金额7%的扣除率 D.普通发票上注明的金额;4. 增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有（ ）。多选 A.包装物租金 B.委托加工应税消费品代收代缴的消费税 C.增值税款 D.包装费、装卸费;（五）增值税小规模纳税人 1、定义 年应税销售额在规定标准以下（工业50万以下、商业80万以下），会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。 个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。;2、征税管理 （1）销售不得使用增票； （2）不享有税款抵扣权； （3）简易办法征税。 应纳税额=销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) (2009.1.1 征收率3%); 某个体户开设的修车店，修理自行车、三轮车、摩托车，某月含税收入额50880元，该户这个月应纳增值税税额是多少？ 应纳税额=50880÷（1+3%）×3%=1481.94（元）; 某小规模纳税人2010年10月购进原材料2000元，取得增值税专用发票，进项税额为340元。当期生产产品以15000元的含税价卖出。该厂当月应纳增值税额为（　）元。A.96.89 　　 B.436.89 C.450 　　 D.110;(六)增值税征收管理 1、纳税义务发生的时间 ;