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目 录
1 绪论 ...............................................................1
2 上市公司会计造假问题的原因 1
2.1 企业管理当局和控股股东有操纵会计信息的要求........................1
2.2 中介机构协助上市公司造假............................2
2。3 国家税务部门纵容上市公司造假............................2
2.4 中小股东的投机性 .................................................3
3 对上市公司会计造假问题的建议........................................4
3。1 优化股权结构............................4
3。2 建立中小股东权益保护机制 ............................5
3。3 加强中介机构监管力度 ............................5
3.4 提高董事会的独立性,积极推行独立董事制度...........................5
3.5 改进会计管理体制...........................5
3.6 培养高素质会计人才,加强会计职业道德建设...........................7
4 结 论.................................7
致 谢
参 考 文 献
1 绪论
近年来,上市公司会计造假现象层出不穷、屡禁不止,而且有愈演愈烈之势。这不仅严重地挫伤了广大投资者的信心,破坏了证券市场健康运营的秩序,更使会计执业界面临着前所未有的信誉危机。治理上市公司会计造假行为的任务非常艰巨,同时对上市公司、投资机构、中介机构、媒体等各方面的治理,直接关系到中国资本市场的未来.会计造假已成为了一个社会问题,会计造成主要表现在以下几个方面:
1、会计法制观念淡薄,违法干预会计工作。
2、授意、指使、强令篡改会计数据,造假凭证、帐表进行假审计、假评估。
3、帐外设帐。
4、转移国有资产、偷逃税收、粉饰业绩.
5、会计人员执法环境差,会计监督严重弱化,单位会计基础工作和内部控制制度薄弱。
6、违法违纪手段隐蔽,做假技术不断发展。
7、会计工作中有法不依,违法不究的现象比较严重。
会计造假这个会计领域的突出问题,已严重干扰了正常的社会经济秩序,在一定程度上影响了我国经济的发展.要找出会计造假的原因,并研究行之有效的治假措施已成为当前会计改革的一项重要内容。
2 上市公司会计造假问题的原因
上市公司是证券市场发展的基石,深刻剖析上市公司造假事件,有助于规范上市公司的市场行为,维护证券市场的正常秩序,维护证券市场的三公原则和保护投资者的利益。2。1 企业管理当局和控股股东有操纵会计信息的要求 2.1.1 上市前为取得上市资格和较好的发行价格 在我国政府调控干预下的公司上市,财务资料成为后期上市运作的关键因素。为达上市目的,不少企业是有条件要上,没有条件创造条件也要上。造假批文、假帐单,虚假编造公司上市前三年的财务报表等等种种造假行为便纷至沓来,形成了对企业资产、利润、负债的虚构.如活力28、蓝田股份、红光实业、大庆联谊、黎明股份,麦科特等。2。1.2 上市后为取得增资扩股资格 企业上市之后要想从证券市场再融资,就必须保持一定的赢利水平来达到净资产收益率等相关要求。不少上市公司靠自身主营业务的正常经营是达不到融资条件的,为了达到配股及格线,那些盈利水平较低的上市公司仍然会想尽一切可能的办法,创造条件争取实现配股愿望.2。1.3 为免于特别处理或摘牌 如果某上市公司出现财务状况或其他异常,投资者难以判定公司前景,权益可能受到损害,证券交易所有权对该公司股票交易实行ST、PT处理。上市公司管理层和地方政府深感压力沉重。因此,一些上市公司为免于特别处理和被摘牌,也会产生会计造假的动机和行为.2。2 中介机构协助上市公司造假 中介机构主要有:资产评估事务所、会计师事务所、证券商、律师等,他们在其中扮演着重要的角色。中介机构为争客户、抢市场对拟上市公司及己上市公司的造假行为视而不见。审计《检查结果》批露的十个主要问题中,包括中勤万信会计师事务所有限公司掩盖违规担保损失虚增利润一例、德勤华永会计师事务所有限公司逃避税收一例和中鸿信建元会计师事务所有限责任公司掩盖担保事项一例,都属于对该上市公司进行审计,已经查明上述问题,但其注册会计师未予以指明。2
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