财务会计与财产清查管理知识分析讲义.pptxVIP

第七章　财产清查;账实不符的主要原因； 财产清查的意义、种类； 财产清查的一般程序； 财产清查的常用方法； 财产清查结果的处理;;;; 成立 财产清查 小组;第二节　财产清查的方法; 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。; 1.基本概念 ●将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。;3.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。; 4.“未达账项” （1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。; （2）未达账项的四种情况;;（一）基本概念 ●将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否相符的方法。 （二）清查方法;（三）实物财产清查实存数的确定方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法;盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点：;账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： ; （一）基本含义 ●将应收款(债权、资产) 与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。;（二）清查方法：询证核对法; 第三节 财产清查结果的处理; （二）处理步骤; 应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。 ; ;【例1】财产清查中发现长款（盘盈）150元。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 150 【例2】上述长款为查明原因，转作营业外收入。 借：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150; 【例3】财产清查中发现短款（盘亏）150元。 借：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 【例4】经查，上述短款系出纳员责任，由其个人赔偿。 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 500; 2.存货清查结果的会计处理 （1）存货盘盈的会计处理 【例5】财产清查中盘盈G材料2000千克，按8 000元入账。 借：原材料——G材料 8 000 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 8 000 【例6】以上材料盘亏系收发计量错误造成(管理不善)，冲减管理费用。 借：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 8 000 贷：管理费用 8 000;【例7】财产清查中盘亏A产品100千克，成本10 000元。另结转出进项税额1 700元。 借：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 11 700 贷：库存商品——A产品 10 000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 700 ;★关于进项税额转出的说明：按照规定，企业购入的用于产品生产的材料正常耗用并正常销售后，其进项税额可抵扣销项税额，差额为应实际上交数。但在未实现销售的情况下，材料出现了非正常情况（盘亏、挪用等），则不得抵扣销项税额。将不可抵扣数记入“应交税费”账户贷方，相当于增加了被抵扣数（也相当于减少了进项税额抵扣数）。;【例8】上述A产品盘亏系属于定额内的合理损耗，经批准计入管理费用。 借：管理费用 11 700 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 11 700;【例10】经批准，上述材料毁损应由责任人赔偿1 000元。 借：其他应收款 1 000 贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 1 000;【例12】在财产清查中发现一台设备盘亏，原价为200 000元，累计折旧为50