增值税课题研究论文(五篇)：增值税改革对企业及会计核算的影响、浅谈房地产业增值税法律制度….docVIP

增值税课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、增值税改革对企业及会计核算的影响2、浅谈房地产业增值税法律制度3、谈核电企业基建期增值税抵扣模式4、企业所得税收入与增值税收入比较分析5、增值税率调整企业税务筹划新思路 全文总字数：18562 字 篇一：增值税改革对企业及会计核算的影响 增值税改革对企业及会计核算的影响 摘要：全球经济形势变化，我国为保证国内经济持续健康发展，引导企业高质量发展，提高经济活力，陆续出台了一系列的增值税改革措施。对于企业财务人员来说，要及时掌握增值税改革政策，优化会计核算模式。本文主要分析了增值税改革的阶段、改革的效果及意义，根据2019年国家税务总局深化增值税改革相关公告，结合实际分析增值税改革对企业的影响以及会计处理方面的要求，提出未来企业应对增值税改革的策略。希望企业能把握好政策利好，提高增值税持续改革期间的会计核算工作水平，迅速适应增值税改革新政，统筹做好税务筹划，持续增强自身发展能力。 关键词：增值税改革；改革阶段；会计核算；影响分析；策略 1979年我国正式引入增值税，在5年后我国设立了营业税。我国在1994年经过分税制改革之后，形成了营业税与增值税共存的税制格局。随着我国经济的不断发展，双税并存税制格局对我国的经济的发展形成了严重的阻碍。为了平衡发展与税制之间的关系，我国重要领导人李克强在2011年提出营改增，随后我国就拉开了营改增的帷幕，温家宝同志在2012年7月25日召开的国务院会议中宣布进一步扩大营改增的试点范围。2016年营改增试点工作完美落幕，我国全面实施增值税，将金融业、服务业、房地产业以及建筑业够纳入增值税税收范围。全面实施营改增后，对会计核算方式有了新的要求，尤其近三年来，国家持续深化增值税改革，对会计信息质量的要求更加凸显，如何从会计核算的角度满足增值税改革进程中税务工作的要求，是我们财务核算人员在改革背景下需要思考的问题。 一、增值税改革的效果及意义 (一)减税效果明显。2018年全年共减税降费1.3万亿元。2019年增值税改革的减税效果在财政收入数据中有所体现，1-6月，全国一般公共预算收入10.8万亿元、同比增长3.4%，低于上年同期全国一般公共预算收入10.4万亿元、同比增长10.6%的水平；全国政府性基金预算收入31781亿元，同比增长1.7%，也低于上年同期，有效的达到了减税降费效果。 (二)完善抵扣链条。服务业通过增加抵扣，合理保证资金周转效率。通过进一步加大抵扣范围，增加抵减额以实现降低企业税负、增加市场活力的目的。 (三)降低出口成本。企业出口产品可享受免税或退税的税收优惠政策，大大降低出口税费。 (四)促进企业技术革新。高新技术企业研发、引进技术等可以加计抵扣进项税，有利于增加企业研发投入，保证企业可持续发展。 二、深化增值税改革对企业以及财务核算的影响 (一)税率下调的影响表1列示了2016年来全面实行“营改增”增值税税率的变化。从表1中可以看出近四年来税率变动大、变动频繁，这就对会计核算有更高的要求。一方面要增加税率的辅助核算，区分不同情形下的进项税率和销项税率，便于税务统计分析填报。另一方面，财务核算人员要有认真细致的工作态度，对多税率认真填写，保证核算正确。例如，企业对9%的进项应设置两个不同的税码来区分9%进项税与9%国内旅客运输服务进项税；对固定资产进项税的税码应区分于普通进项税，同时设置17%、16%、13%税率来区分取得固定资产计入的进项税的税率。同时还应设置地区类辅助核算，以统计不同地区、不同税率的进项及销项的税额。 (二)税率变动对业务的影响减税落地受市场环境、企业谈判能力的影响。降低税率对企业必然会存在跨期合同，尤其是16%税率降低3个百分点至13%，对企业来说必然要争取对自身有利的合同变更方式。甲乙双方博弈，改革的红利要在合同的双方之间均衡，如果一方话语权强，那享受到的税收优惠更多，弱的一方不能享受到改革红利。以下面两种方式分析降税率对企业的影响：1.销售和采购合同的不含税价均不变现金流入流出均下降，销售收入和销售成本不变，但销项税额和进项税额均减少，且销项税额的减少数额、幅度均大于进项税额的减少数额、幅度，使税金及附加减少，因税金及附加略有下降，在企业毛利不变的情况下，项目税前利润略有上升。2.销售和采购合同的含税价均不变现金流入流出均不变，但税率下调使销售收入和销售成本同时增加，但销售收入的增加幅度大于销售成本的增加幅度，增加毛利。销项税额和进项税额同时下降，销项税额的下降数额、幅度均大于进项税额的下降数额、幅度，导致税金及附加税的下降，进一步增加企业的税前利润，增加企业盈利。企业很难实现最有利于自己一方的合同变更模式，只能通过双方的谈判来实现平衡。最终对企业的财务核算来说，要通过数据分析反馈税