资金筹集业务核算培训教材.pptx

第五讲（一） 资金筹集业务核算;企业资金运动过程的核算： 1.筹集资金的核算 2.采购过程的核算 3.生产过程的核算 4.销售过程的核算 5.利润的核算;一、资金来源——外部投资; 经济业务中常见的表达方式： 1.接受资金或实物投资 2.收到投入的资本金或实物 3.按规定将XX转增资本或股东撤出资本。;投入资本的不同形态：;辨析;资产类要素。 核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 借方登记：存款增加数 贷方登记：存款减少数;[例5-1]京连公司接受某单位的投资2000000元，款项通过银行划转到账户中。;[例5-2]京连公司接受某投资方投入的一台全新设备，协商的价值为100000元，设备已投入使用。;[例5-3]京连公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认价值为3600000元，已办完各种手续。;[练5-1]某单位投入企业全新运输汽车一辆，原价250000元，双方协议价为130000。;资本公积; 经济业务中常见的表达方式： 1.股本金额和实际投资金额存在正向差额 2.将XX作为资本公积 3.将资本公积转增;[例5-4]京连公司接受投资者的投资5000000元，其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资，相关手续已办妥。;[例5-5]京连公司经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增资本。;[练5-2]红星股份有限公司共募集资金总额30,000,000元，其中实收资本部分为6,000,000元，款项已存入银行。;[练5-3]某有限责任公司由A、B两个股东设立，当时实收资本为120万元，三年后C投资者有意参加，经各方协商确定C投资者以90万元现金出资，占该公司股份的1/3比例，该公司在接受C投资时，应借记“银行存款”90万元，贷记（）;二、资金来源——债务; 经济业务中常见的表达方式： 1.申请1年以下的借款 2.取得/借入XX元，借款期限1年以下； 3.偿还到期的借款（期限1年以下）;[例5-6]京连公司因生产经营的临时性需要，于2XX2年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1000000元，存入银行。;应付利息;[例5-7]京连公司在6月末用银行存款12500元支付本季度的银行存款利息。;[练5-4]3月1日李四向银行借入为期3个月的贷款，金额为10,000元。5月31日偿还银行贷款本金10,000元，利息200元。;应付利息;年利率为12%，月利率为多少？日利率为多少？;3月5日借款300000元，借款期限为3个月，到期日是几月几号？到期利息是多少？;3月5日借款300000元，到期日为9月20日。到期利息是多少？;财务费用;[例5-8]京连公司取得借款年利率为6%，利息按季度结算，计算其4月份应负担的利息金额。;[练5-5]李四于2016年4月1日向银行借入120,000元，年利率8%，期限3个月。2016年6月30日还本付息。请对该项业务的各个时间段编制会计分录。;借：财务费用 800 贷：应付利息 800;长期借款;长期借款;[例5-9]京连公司为构建一条新的生产线（工期2年），于2014年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5000000元，存入银行。公司将该款项投入到生产线的构建工程中。;[例5-10]新的生产线工期2年，该借款的年利率为8%，合同规定到期一次还本付息。2014年由该工程负担的借款利息是多少？;[例5-11]京连公司2016年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。;[练5-6]李四的奶茶店准备转型变成小型居酒屋，2016年5月6日为购买设备向银行申请2年期一次还本付息的贷款5000000元。编制5月6日的会计分录。;[练5-7]江宁公司2014年1月1日为修建厂房向银行借款3000000元，期限3年，利率10%。该项工程建设期2年。借款到期时，企业一次还本付息。;借：财务费用 300 000 贷：长期借款——应计利息 300 000