第5章审计目标和过程 .pptxVIP

第五章 财务报表的审计目标和审计过程 ;第一节 财务报表的审计目标 一、审计目标的含义与演变 （一）含义:在一定环境下，审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 （二）审计总目标的演变 审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计）。 20世纪初—20世纪30年代，重点关注资产负债表，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错防弊退居其次。 1940-1980s，审计目标是对财务报表是否公允发表意见。同时，查错防弊成为次要目标。 1980s后，随着一系列的财务舞弊，审计目标又在确定财务报表的公允性的同时，逐渐重视检查舞弊。;; 三、我国财务报表审计的总目标 根据《注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性）。 ; 四、财务报表审计的业务循环 （一）循环审计法与项目审计法 项目审计法按照财务报表的项目来组织财务报表的审计，它与被审计单位账户设置体系及会计报表格式相吻合。 循环审计法按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计，与按业务循环进行的内部控制测试直接联系。业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。 你觉得两种方法中哪种方法更好？ 审计实务通常把企业的业务循环分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环（见下页图）。;（二）各循环之间的关系;审计具体目标与被审计单位管理层认定有关。 一、管理当局对财务报表的认定 认定：陈述或声明，包括明示性和暗示性的。例如：;会计流程：三个环节;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Thursday, July 22, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。16:14:5216:14:5216:147/22/2021 4:14:52 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2116:14:5216:14Jul-2122-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。16:14:5216:14:5216:14Thursday, July 22, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2116:14:5216:14:52July 22, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。22 七月 20214:14:52 下午16:14:52七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 214:14 下午七月-2116:14July 22, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/22 16:14:5216:14:5222 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。4:14:52 下午4:14 下午16:14:52七月-21 ;应收账款;报表出错的原因;（一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定要解决的问题是：管理层是否把那些没发生的交易记入财务报表，它主要与报表项目的高估有关。 2. 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，与低估有关。 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 4.截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 交易和事项已记录于恰当的账户。 ; （二）与期末账户余额相关的认定 1.存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 3. 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。 4.计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ;（三）与列报相关的认定 1. 发生及权力和义务 披露的交易、事项和