资产负债表项目的核算.pptx

财务会计学 -资产负债表项目的核算2003年12月18日资产负债表项目的核算 一、货币资金项目的核算和管理 货币资金是指企业在再生产过程，由于种种原因而持有的、停留在货币形态上的资金。一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金;在西方，一般将货币资金称为现金。 2003年12月18日（一）货币资金持有动机货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当数量的货币资金，是为了满足以下三个方面的需要： 1、支付需要,即企业为正常生产经营保持的货币资金支付能力。 2、预防需要，即企业为应付意外情况而需要保持的货币资金支付能力。 3、投机需要，即企业为了抓住稍纵即逝的市场机会，以获取较大的利益而保持的货币资金支付能力。 2003年12月18日（二）货币资金管理的目标 1、确保货币资金的安全、完整。 2、确保货币资金的有效使用。 2003年12月18日（三）现金的核算我国会计界定义的现金，是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 借 现金 贷 收入 支出 结余额 2003年12月18日管理费用 销售收入现金① ② 应付工资 ③ 2003年12月18日（四）库存现金管理 1、钱账分管，会计、出纳分开 2、建立现金交接手续，坚持查库制度 3、遵守规定的现金使用范围 4、遵守库存现金限额 5、严格现金存取手续，不得坐支现金2003年12月18日（五）银行存款的核算 1、银行存款核算应设置的主要会计科目 为了总括反映和监督银行存款的收入、支出与结存的情况，应设置“银行存款”总分类科目。该科目属于资产类科目，借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，期末借方余额表示存入银行的货币余额数。 2003年12月18日2、银行存款的核算 借 银行存款 贷 收入 支出 结余额 2003年12月18日银行存款管理费用 销售收入① ② 应付工资 ③ 2003年12月18日（五）货币资金管理的政策选择 1、 影响货币资金最佳持有量确定的因素企业持有的货币资金，并不是越多越好，也不是越少越好，应该保持一个适当的规模。货币资金规模的适合性，应结合以下因素分析： （1）企业的资产规模、业务收支规模。 （2）企业筹集资金的能力。 （3）企业对货币资金的运用能力。 （4）企业的行业特点。 2003年12月18日 2、货币资金持有成本 (1) 货币资金的管理成本。 (2) 货币资金的机会成本。 (3) 货币资金的转换成本。 (4) 货币资金短缺成本。 2003年12月18日3、货币资金最佳持有量确定的成本分析模式【例】某企业现有A、B、C、D四种货币资金持有方案，有关成本资料如表所示。表 货币资金持有方案表 金额单位：元 项 目 A B C D 货币资金持有量 10 000 20 000 30 000 40 000机会成本率 10％ 10％ 10％ 10％管理成本 1800 1800 1800 1800短缺成本 4 200 3 200 900 02003年12月18日 根据上表编制最佳货币资金持有量测算下表。 最佳货币资金持有量测算表 金额单位：元方案 资金持有量 机会成本 管理成本 短缺成本 总成本A （1 0000） 1 000 1800 4300 7100B （2 0000） 2 000 1800 3200 7000C （3 0000） 3 000 1800 900 5700D （4 0000） 4 000 1800 0 12月18日4、