非居民企业股权转让税收政策解读.pptx

非居民企业股权转让税收政策解读;一、非居民企业的相关概念;依此规定，非居民企业有两类： 1、机构、场所： 在中国境内设立了机构、场所的非居民企业； 2、所得来源地——非机构、场所： 没有设立机构、场所但是取得了来源于中国境内所得，或虽设有机构、场所，但取得收入与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。;注意事项： 1、非居民企业是企业性质的组织，要与外藉个人相区分。如果转让方是外藉个人的话，涉及到的是个人所得税的问题，而不是非居民企???所得税的问题。 2、要与内资企业相区分，转让方是内资企业的话，涉及到的是内资企业所得税的问题，而不是非居民企业所得税的问题。 ;（二）非居民企业的纳税义务 ; 根据以上解读，在座企业的外方股东就是《企业所得税法》确认的非居民企业，如果其在中国境内设有机构、场所的，应就其取得的境内外所得缴纳企业所得税。 如果未在中国境内设有机构、场所的，应就来源于中国境内所得缴纳企业所得税。 大部分外方股东属于后一种 ，以下的解读也基本针对这种类型的非居民企业 ;(三)、非居民企业（非机构、场所）可能产生的所得类型 1、股息、红利等权益性投资收益所得 2、租金、利息、特许权使用费所得 3、财产转让所得，包括股权转让所得、资产转让所得等 4、其他所得;（四）非居民企业所得税率 ;（五）、非居民企业税款缴纳方式 《企业所得税法》第三十七条：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ;《企业所得税法》第三十九条：….扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳….;《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发【2009】3号）对源泉扣缴作了具体的程序性的规定： 第四条：扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应自合同签订之日起的30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 第七条：扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或到期支付的款项中扣缴企业所得税;第二十二条：扣缴义务人未按规定办理扣缴税款登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第45第、46第规定处理。（责令限期改正、处2000元以下罚款、收缴发票或停止供应发票）;第二十三条：…未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的、未履行扣缴义务不缴或少缴已扣缴税款的、或应扣缴未扣缴税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税人，不缴或少缴应缴纳税款的，主管税务机关应当按《税收征管法》及其实施细则规定处理。（罚款、追缴税款、处应扣未扣应收未收税款百分五十以下三倍以下罚款等）;（六）、小结 1、外商投资企业的外方股东（企业性质）构成《企业所得税法》的非居民企业资格 2、外商投资企业的外方股东（企业性质）应就取得的所得依法履行相应的纳税义务 3、对这部分所得实行支付人源泉扣缴的税款入库方式，对不履行扣缴登记及扣缴税款的，税务机关可进行相应处理。 ;二、非居民企业股权转让的相关规定;2、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发【2009】3号） 3、 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》国税函【2009】698号） 4、《国家税务总局关于贯彻企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号） 5、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号） ;（二）、股权转让的定义 股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为 表现形式：发生具有法律效力的股权登记变更行为 ; 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第一条（三）也对股权转让规定如下： 股权收购是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的结合。 以上行为对购买方来说，是股权收购，而对转让方来说，就是股权的转让。;（三）、股权转让的所得税税务处理方式 1、一般性税务处理：即正常的财产转让处理，要确认转让所得或损失。 ;2、特殊性税务处理：满足特定条件，不确认转让所得或损失。 （1）、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的。 （