金融资产管理综合分析.pptx

1;第一节 金融资产及其分类;二、金融资产的分类;3、贷款和应收款项 ; 第二节　交易性金融资产;（二）账户的设置： 1.交易性金融资产—成本 2.交易性金融资产---公允价值变动 3.公允价值变动损益 4.投资收益 ;三、交易性金融资产的初始计量;四、交易性金融资产持有收益的确认;例:海华公司2007年2月25日，购入华能公司3000股，每股21元，其中含华能公司1月20日宣布分派现金股利：每股1元，另手续费300元，共付 63300元。 2007年2月25日购入： 借：交易性金融资产—成本 60000（公允价值） 投资收益 300（交易费用） 应收股利 –华能公司 3000（宣告未发放股利） 贷：银行存款 63300;三、交易性金融资产的现金股利和利息 例：华能公司宣布发放现金股利，每股2元，则： 宣布发放时： 借：应收股利 6000 贷：投资收益 6000 实际取得股利时： 借：银行存款 6000 贷：应收股利 6000 ;四、交易性金融资产的期末计量; 例：华能公司股票2007年12月31日 市价为每股25元则： 股票公允价值=3000×25=75 000 股票账面余额=60 000 借：交易性金融资产—华能股票—公允价值变动 15000 贷：公允价值变动损益 15000 ;若：华能公司股票2007年12月31日 市价为每股15元则： 股票公允价值=3000×15=45 000 股票账面余额=60 000 借：公允价值变动损益 15000 贷：交易性金融资产—华能股票—公允价值变动 15000 ;五、交易性金融资产的处置 投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额 或投资收益： 出售时的投资收益＝公允价值－账面余额　　　 同时：将交易性金融资产持有期间累计已确认的公允价值变动净损益转入投资收益 ; “公允价值变动损益”转入“投资收益” 例：海华公司将华能公司股票全部出售， 每股18元，另付手续费等200元。则： 实际收款=3000×18-200=53800 交易性金融资产账面余额=60000+15000=75000 投资收益=53800-75000= - 21200 借：银行存款 　　　 53800 投资收益 21200 贷：交易性金融资产—成本 60000 交易性金融资产—公允价值变动 15000 同时： 借：公允价值变动损益 15000 贷：投资收益 15000;1、2007年5月15日，北方公司从证券市场上购买甲公司股票5000股，每股10元，其中包含已宣告的每股现金股利0.2元，另支付税金、手续费等相关费用500元。 2、5月30日，北方公司收到甲公司分来的现金股利1000元。 3、6月30日，北方公司买入的甲公司股票的公允价值为每股12元。 4、12月31日，甲公司股票的公允价值为每股11元。 5、2008年3月1日，以每股15元的价格出售甲公司股票5000股，实得款项75000元。 要求：编制相关分录，计算累计投资收益;作业2：2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。;例题3:2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市