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20个常见的税务风险点 20个常见的税务风险点1、用于业务款待费的发票以“办公用品〞、“劳保用品〞等内容开具，甚至没有销货清单。分析：业务本质重于形式，业务款待费有税前扣除限额，Min〔发生额的60%，销售收入的5‰〕。2、用于集体福利的外购商品，增值税进项税额抵扣认证未转出。分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不行抵扣。3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品(金额较大)，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税。分析：《个人所得税法施行条例(2011修订)》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。5、公司股东借款，超过1年末尚未结清。分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理方法〉的通知》〔国税发〔2005〕120号〕规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格根据有关规定征税。6、在建工程长期挂账，已到达预定可用法状态，但是尚未转资，降低了房产税的计提基数，存在肯定的税务风险。分析：《企业会计准那么第4号——固定资产》第九条规定，自行建筑固定资产的本钱，由建筑该项资产到达预定可用法状态前所发生的必要支出构成。固定资产已达预定可用法状态，但尚未办理开工结算的，应自到达预定可用法状态之日起，依据工程预算、造价或者实际本钱等，按估量价值转入固定资产，并提取折旧，待开工结算后再作调整。7、公司对外广告宣扬，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税。分析：财税[2011]50号规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人获得的礼品所得，根据“其他所得〞工程，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。8、发票积压在业务经办手中未交财务，增值税发票抵扣联超过180天的认证期限无法认证，进项税少抵扣。分析：依据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,增值税一般纳税人获得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、大路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。9、发票抬头填写不合规定，有错别字或开具简称、甚至不写单位名称。分析：《中华人民共和国发票管理方法》其次十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。依据《国家税务总局关于进一步加强一般发票管理工作的通知》国税发[2008]80号文的规定，发票付款方应填开全称才能税前扣除。10、大量业务以一般收据〔白条〕入账，所得税前不行扣除。分析：《中华人民共和国发票管理方法》其次十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。11、跨年度发票大量存在，税前不行扣除。分析：《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(国务院令2007年第512号)第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。12、以自然人名义对外投资，被投资方安排股利未扣缴个人所得税。分析：个人所得税法第三条规定：特许权用法费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。13、股权转让所得〔如:债转股〕，仅仅工商变更登记，未做账务处理，所得税也未申报。分析：国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知》〔国税函〔2010〕79号〕第三条规定，转让股权收入扣除为获得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。14、收到专项用处的政府补助资金未专款专用，账务未单独核算，不符合不征税收入的条件。分析：财政部、国家税务总局结合下发了《财政部国家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的通知》〔财税[2011]70号〕，就企业获得专项用处财政性资金的企业所得税处理进展了明确。对于企业获得的专项用处财政性资金，应按如下规定进展企业所得税处理：第一：获得资金的层级必需是县级以上各级人民政府财政部门及其他部门。这里的县级以上包含县级。获得资金的部门不仅包括财政部门，县级以上各级人民政府的其他部门比方发改委、科技局、经贸委等部门也包含在内。其次：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门获得的应计入收入总额的财政性资金，要可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，比