增值税课题研究论文(五篇)：增值税新税率对铁路建筑企业的影响、煤炭企业增值税纳税筹划研讨….docVIP

增值税课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、增值税新税率对铁路建筑企业的影响2、煤炭企业增值税纳税筹划研讨3、营改增后金融资产增值税会计处理4、房地产企业增值税税收筹划研究5、营改增后建筑企业增值税风险管控 全文总字数：16911 字 篇一：增值税新税率对铁路建筑企业的影响 增值税新税率对铁路建筑企业的影响 摘要：我国实施营业税改征增值税是市场经济发展到一定程度的必然选择。随着我国经济发展突飞猛进，建筑企业之间的竞争日趋白日化，铁路建筑企业利润越来越低，税改的呼声也越来越高。实施“营改增”利于市场公平、利于我国企业参与国际竞争、利于我国服务业的健康发展、利于各行业的专业化分工发展、利于税务机关征收监管。对于铁路建筑企业来说，需要抓住这个重要的历史机遇，及时准确把握国家税务政策，顺势而为，提升企业税务筹划能力，夯实企业软实力，为企业增加市场竞争力。文章首先对我国增值税新税率政策进行了简要介绍，其次详细阐述了增值税新税率政策对铁路建筑企业的影响，分别从“营改增”对流转税的影响、“营改增”对城建税及教育附加费的影响、“营改增”对企业所得税的影响、“营改增”对税负总额的影响以及“营改增”对工程造价的影响等角度进行分析，最后对文章进行了概括性总结。关键词：增值税；铁路建筑企业；影响分析一、增值税新税率政策介绍我国推行营业税改征增值税早在2012年1月1日就开始了，现在上海对交通运输业以及部分现代服务业进行试点，到2016年5月1日将建筑业、房地产业、金融业、生产服务业一次性纳入试点范围，至此，对于建筑业来说迎来了增值税时代，营业税将退出历史舞台。针对铁路建筑施工企业，在2017年，国家铁路局发布相关文件对“增值税”相关文件进行细化规定，具体文件主要有以下几个：第一个，2017年5月6日，国家铁路局发布国铁科法[2017]30号文，即国家铁路局关于发布铁路工程造价标准的公告，在文件中，公布了《铁路基本建设工程设计概（预）算编制办法》（TZJ1001-2017），废止了之前使用的《铁路基本建设工程设计概（预）算编制办法》（铁建设[2006]113号）等15项标准，并给出了新的标准。第二个，2017年5月6日，国家铁路局发布国铁科法[2017]31号文，即国家铁路局关于发布铁路工程造价标准的公告，在文件中，公布了《铁路基本建设工程设计概（预）算费用定额》（TZJ3001-2017）,废止了之前使用的《铁路基本建设工程投资预估算设计概预算费税取值规定》（铁建设[2008]11号）文中关于预算费税取值相关内容，并给出了新的标准。第三个，2017年5月6日，国家铁路局发布国铁科法[2017]33号文，即国家铁路局关于发布铁路工程造价标准的公告，在文件中，公布了《铁路工程基本定额》（TZJ2000-2017）等14项铁路工程造价标准,废止了之前使用的《铁路工程基本定额》（铁建设[2013]34号）等19项铁路工程造价标准，并给出了新的标准。二、增值税新税率政策对于铁路建筑企业的影响分析（一）“营改增”对流转税的影响首先介绍一下流转税的概念，流转税包括的内容较多，包括营业税、增值税以及消费税等，对于铁路建筑施工企业来说，主要涉及到的流转税有营业税和增值税。在我国实施营业税改征增值税之前，我国营业税的税率为3%，但是存在重复征税的问题，进项税额不能得到抵扣，增值税的抵扣链条断裂；“营改增”实施之后，铁路建筑施工企业增值税的税率为11%，税率虽然增加了，但是可以从与铁路建筑施工企业有交集的上游、下游企业得到可以抵扣的增值税专用发票，科学、合理的税务筹划可以有效降低企业税负，同时有效的解决了重复征税的问题。为了便于企业分析和研究增值税新税率政策对于铁路建筑企业的影响，笔者在此对铁路建筑施工企业在“营改增”实施前后流转税的变化进行量的分析，此分析需要假设“营改增”的实施不会影响到企业的收入，即合同价格不会变化，同时不考虑企业分包现象。在实施“营改增”之前，铁路建筑施工企业主要缴纳营业税，营业税属于价内税，抵扣基数为企业营业收入。设“营改增”之前流转税的税额为A1，“营改增”之后流转税的税额为A2，W为含税收入（由于营业税是价内税，增值税是价外税，因此，增值税需要将W还原为不含税收的销项税额，即W/（1+11%）），B为销项税额，即营业税税制下收入，D为成本费用中可抵扣部分。由上面假设可以得出以下两个公式。公式一：营业税改征增值税之前流转税额为A1=W×3%；公式二：“营改增”后流转税税额为A2=B×11%/（1+11%）—D×17%/（1+17%）=0.0991B—0.1453D。将上述两个公式做差可以得到公式三：A1-A2=0.1453D—0.0691B。现对公式三进行分析，当A1小于A2时，D/B小于47.6%，当A1大于