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《财务会计理论》读书报告 《财务会计理论》读书报告 “在任何思想领域中，都需要一种理论结构，以统一推理它的基本逻辑或 “在任何思想领域中，都需要一种理论结构，以统一推理它的基本逻辑或 体系，会计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的有关概念和程序提供依 体系，会计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的有关概念和程序提供依 据，会计师们对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为合乎陈报和解释经 据，会计师们对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为合乎陈报和解释经 济信息时采用的方式或方法。” 济信息时采用的方式或方法。” 这是我在读完这本书之后，得到的心得体会，觉得特别适合我们会计学专业 这是我在读完这本书之后，得到的心得体会，觉得特别适合我们会计学专业 的研究生。正如这本书的书名一样，只要你读了这书，你就会发现他跟你所说的 的研究生。正如这本书的书名一样，只要你读了这书，你就会发现他跟你所说的 并不是教你如何如何做账，而是跟你一起探讨会计理论。对于我而言，作为一名 并不是教你如何如何做账，而是跟你一起探讨会计理论。对于我而言，作为一名 研究生，已经掌握了部分会计实务方面专业知识，但是在做科研训练的时候却还 研究生，已经掌握了部分会计实务方面专业知识，但是在做科研训练的时候却还 没有形成系统性的逻辑思维，去思考财务会计活动是如何影响经济体制有效运作 没有形成系统性的逻辑思维，去思考财务会计活动是如何影响经济体制有效运作 的，我们应该如何结合其对经济体制的影响，开展相关的系统性研究。这也是看 的，我们应该如何结合其对经济体制的影响，开展相关的系统性研究。这也是看 完这本书之后的一些感悟。本书的目的在于在考虑外部使用者和企业管理当局多 完这本书之后的一些感悟。本书的目的在于在考虑外部使用者和企业管理当局多 方利益的情况下，让读者认识当前的财务会计及其报告的环境。 方利益的情况下，让读者认识当前的财务会计及其报告的环境。 美国会计学家斯科特：“会计理论应该从两方面来定义，其一是对会计实务 美国会计学家斯科特：“会计理论应该从两方面来定义，其一是对会计实务 有解释作用；其二是能改进人们对会计环境的理解，如代理理论能够解释公司管 有解释作用；其二是能改进人们对会计环境的理解，如代理理论能够解释公司管 理当局对会计政策的选择和会计信息的披露等”。对会计理论作用的认识，主要 理当局对会计政策的选择和会计信息的披露等”。对会计理论作用的认识，主要 有两种观点：一是实证研究的研究者认为，会计理论的作用是解释和预测会计实 有两种观点：一是实证研究的研究者认为，会计理论的作用是解释和预测会计实 务 （会计 “是什么”）；二是规范研究的研究者认为，会计理论的作用在于规范和 务 （会计 “是什么”）；二是规范研究的研究者认为，会计理论的作用在于规范和 指导会计实务（会计“应当是什么”）。 指导会计实务（会计“应当是什么”）。 本书的框架结构是由理想状态下“以现行价值为基础的会计”展开到现实中， 本书的框架结构是由理想状态下“以现行价值为基础的会计”展开到现实中， 分为逆向选择 （即内部信息）和道德风险 （即管理者的努力程度）两个方面。在 分为逆向选择 （即内部信息）和道德风险 （即管理者的努力程度）两个方面。在 逆向选择中，依次提到了信息使用者的决策问题 （理性投资决策）、会计反应 （充 逆向选择中，依次提到了信息使用者的决策问题 （理性投资决策）、会计反应 （充 分披露问题）。在道德风险中，提到了信息使用者决策问题 （雇佣合同，借款条 分披露问题）。在道德风险中，提到了信息使用者决策问题 （雇佣合同，借款条 约）、会计反应 （“刚性的”净收益）。由此，为了达到协调，人们就想出了准则 约）、会计反应 （“刚性的”净收益）。由此，为了达到协调，人们就想出了准则 制定。整本书就是围绕这三个大框架进行的。 制定。整本书就是围绕这三个大框架进行的。 因为 “理想状态”并不存在，而该书又是以信息经济学为基础的，所以在书 因为 “理想状态”并不存在，而该书又是以信息经济学为基础的，所以在书 中，主要研究的是在现实状态下，商业交易中有一些人可能比其他人具有信息优 中，主要研究的是在现实状态下，商业交易中有一些人可能比其他人具有信息优 势。当发生这种情况的时候，一般就认为该经济机制中存在着信息不对称性。 本 势。当发生这种情况的时候，一般就认为该经济机制中存在着信息不对称性。 本