商业银行存款业务的核算及其管理.pptxVIP

第二章 商业银行存款业务的核算与管理;;;第一节 存款业务及会计处理概述;二、商业银行存款账户的种类;三、存款业务的会计处理概述;三、存款业务的会计处理概述(续);第二节 单位存款的核算与管理;1．存入现金核算。 (1)凭证： 单位存入现金时，应填制一式两联的现金缴款单或进账单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点数现金，登记现金收入日记簿，并审核签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后作为回单退给存款单位，第二联作现金收入传票送会计部门登记单位分户账。 (2)会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款(××单位存款户、本金);2、支取现金核算。 (1)凭证： 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖单位预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门审核。银行会计部门对现金支票的审核内容主要包括：支票是否真实；记载事项是否齐全；支票大小写金额是否相符；是否超过提示付款期限；印鉴是否与预印鉴相符；出票人账户是否有足够支付的款项；是否背书等。 经审查无误的现金支票代现金付出传票据以登记分户账。 (2)会计分录： 借：吸收存款——活期存款(××单位存款户、本金) 贷：库存现金 (3)现金支取及登记日记账 会计人员签章、复核、记账后，现金支票传递到出纳部门，由出纳人员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，向取款人支付现金。;;例1 (1)2008年1月4日 东方公司填制现金进账单一式两联，向其开户行中国工商银行泉州分行要求存入现金，金额为100 000元，该行为其办理了相应的手续。 (2) 2008年1月10日，东方公司填写支票，向其开户行提取现金30 000元。 东方公司的会计处理如下： 2008年1月4日存入现金时： 借：银行存款 100 000 贷：库存现金 100 000 2008年1月5日提取现金时： 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 中国工商银行泉州分行的会计处理如下： 2008年1月4日接受存入现金时： 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 100 000 2008年1月5日支付现金时： 借：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 30 000 贷：库存现金 30 000;二、定期存款的核算 单位定期存款，是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。单位定期存款起点为1万元，多存不限，本金一次存入，由银行发给存单，到期一次支付本息。存期有3个月、半年、1年3个档次。 (一) 存入 (1)凭证： 单位办理定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户行。经银行审核无误后，以转账支票代转账借方传票。然后填制一式三联的定期存单，第一联代转账贷方传票，第三联作存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款单位作存款凭据。 (2)会计分录： 借：吸收存款——活期存款(××单位、本金) 贷：吸收存款——定期存款(××单位、本金);; (二)支取 (1)凭证：单位持定期存单到银行办理支取时，只能转账，不能提取现金。银行应将存单与原留存的存款卡片账进行核对，核对无误后，计算应付利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记。 以存单代定期存款科目借方传票，卡片账作为附件。另编制三联特种转账传票，一联代利息支出账户转账借方传票，另一联代活期存款账户贷方传票，一联连同利息清单交存款单位作收账通知，办理转账。 (2)会计分录： ①结算利息：假定实际利率与合同利率相