第12章会计账务处理程序.pptxVIP

第12章 会计账务处理程序; 12.1 会计帐务处理程序概述;12.2 记帐凭证帐务处理程序 ;12.2.2记账凭证账务处理程序的步骤; 12.2.3记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围  优点：简单明了，易于理解和掌握，并且总分类账能具体、详细地反映每项经济业务的发生情况，便于分析和检查。  缺点：直接根据记账凭证逐笔登记总账，工作量比较大。所以这种账务处理程序一般只适用于经营规模较小、业务量不大、凭证数量不多的单位。 ;12.3 科目汇总表帐务处理程序 ; 12.3.2科目汇总表账务处理程序 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； ②根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账； ③根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)登记各明细账； ④根据记账凭证定期编制科目汇总表； ⑤根据科目汇总表登记总账； ⑥日记账、明细账分别与总账定期核对； ⑦根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。 ; 12.3.3科目汇总表账务处理程序的优缺点及适应范围 优点：大大简化了登记总账的工作量，保证记账工作的质量。 缺点:不便于对经济业务进行分析和检查；如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很繁杂的工作，若记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的效果。 应用范围:规模较大经济业务较多的企业和单位. ;12.3.4科目汇总表账务处理程序的案例分析 ;12.4 汇总记帐凭证帐务处理程序 12.4.1汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇 总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的 一种账务处理程序。这种账务处理程序的特点是定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭 证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 ; 12.4.2汇总记账凭证账务处理程序的步骤 汇总记账凭证账务处理程序的步骤，一般可归纳如下： ①根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 ②根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 ③根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 ④根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。 ; ⑤根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 ⑦月末，将日记账和明细账的余额与有关总分类账的余额相核对。 ⑧月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。; 12.4.3汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据定期编制的汇总记账凭证登记总分类账簿，简化了登记总账的工作，减轻了登记总账的工作量。汇总记账凭证能够清晰地反映各科目之间的对应关系，出现差错易于查找。然而，由于这种账务处理程序的转账凭证是按每一账户贷方科目，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因而不利于日常核算工作的合理分工；而且在经济业务比较零星、同一贷方科目的转账凭证数量不多的情况下，汇总工作量比较大，又起不到简化记账工作的作用。它适用于规模较大、业务较多的大型企业或单位。