现金流量图分析和总结.pdfVIP

现金流量图 什么是现金流量图 现金流量图是一种反映经济系统 资金运动状态的图式， 即把经济系统的现金流量 绘入一时间坐标图中， 表示出各现金流入、 流出与相应时间的对应关系。 运用现 金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。 现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形， 它能表示资金在不同时间 点流入与流出的情况。 它是经济分析的有效工具， 其重要有如力学计算中的结构 力学图。 现金流量图的要素 现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。 其中：大小表示资金的数额； 流向指 项目 的现金流入或流出； 时间点是指现 金流入或现金流出所发生的时间。 现金流量图的画法 1、横轴表示时间轴，将横轴分为 n 等份，注意第 n-1 期终点和第 n 期的始点 是重合的。每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。 2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金 流入，箭头的长短与金额的大小成比例。 3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。 由此可知，要正确绘制现金流量图， 必须把握好现金流量的三要素， 即现金 流量的大小、方向、时间点。 现金流量图与立脚点有关， 从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金 流量图不同。 案例分析 案例一 : 现金流量图的例子 说明： 1、水平线是时间标度， 时间的推移是自左向右， 每一格代 表一个时间单位 （年、月、日）；时间长度称为期数。 2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的 流出。 3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。 4 、现金流量图与立脚点有关。 注意： 1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下 一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。 2、立脚点不同，画法刚好相反。 3、净现金流量 = 现金流入－现金流出 4 、现金流量只计算现金收支 ( 包括现钞、转帐支票等凭证 ) ，不计算项目内 部的现金转移 ( 如折旧等 ) 。 应有明确的发生时点； 必须实际发生 （如应收或应付账款就不是现金流量） ； 不同的角度有不同的结果 （如税收，从企业角度是现金流出； 从国家角度都不是） 。 案例二 : 现金流量图在教学中的应用 一、现金流量图的画法 现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式， 即把经济系统的现金流量 绘入一时间坐标图中， 表示出各现金流入、 流出与相应时间的对应关系。 运用现 金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。 它是在课程讲授和题目分析中使用，主要用于分析现金流量发生的时间点、 大小、方向，确定其形式，并选择所使用的公式。 因为在需要分析现金流鼍的案例中， 现金流量的时间点、 大小和方向是最主 要的三个因素， 而且所涉及的因素和数据较多， 有时候会涉及到纳税的计算、 利 息支出等， 在分析中容易出现遗漏或错误。 而使用现金流量图更为直观， 不容易 遗漏数据。 具体画法如下： 1. 因为涉及到时间点的问题， 我们在分析时， 必须使用坐标图。 以横轴为时 间轴，向右延伸表示时间的延续， 根据题目中涉及的期间划分成若干个时间单位， 轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等，由左至右分别为起 始日和终止日，时间单位分别标记为 0、1、2……N，零表示时间序列的起点。 根据题目中的资金流动，分析每一笔资金流动的时点。 2. 相对于时间坐标