计划审计工作活动培训.pptx

第五章 计划审计工作;第一节 初步业务活动;第一节 初步业务活动;第一节 初步业务活动;第一节 ??步业务活动;第一节 初步业务活动;第一节 初步业务活动;第一节 初步业务活动;;注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（　　） A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD;多选;第一节 初步业务活动;第一节 初步业务活动;【多选题】中原公司管理层要求中天华信会计师事务所将审计业务变更为审阅业务或其他服务业务，在以下几点中，可认为变更原因合理的有（　 ）A.中天华信会计师事务所执行的审计业务主要是为了中原公司股票上市之用，后因证监会暂停IPO工作导致中原公司上市计划取消B.中天华信会计师事务所无法实施函证程序，且无法执行替代审计程序，因此有可能对中原公司财务报表发表保留意见C.中原公司聘请中天华信会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果中天华信事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求D.中天华信会计师事务所由于无法审计中原公司重要的海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告 【答案】AC;如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ 　） A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 　C;第二节 审计计划;第二节 审计计划;第二节 审计计划;第二节 审计计划;（一）确定审计范围需要考虑的事项（新） 1．编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础； 2．特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3．预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点； 4．母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5．由组成部分注册会计师审计组成部分的范围； 6．拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识； 7．外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8．除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9．内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度； ;（一）确定审计范围需要考虑的事项（新） 10．被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据； 11．对利用在以前审计工作中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据）的预期； 12．信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13．协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响； 14．与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。;（二）对报告的目标、时间安排及所需沟通的性质需要考虑的事项（新） 1．被审计单位对外报告的时间表； 2．与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围； 3．与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或书面沟通），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项； 4．与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通；;（二）对报告的目标、时间安排及所需沟通的性质需要考虑的事项（新） 5．与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项； 6．项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排； 7．预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。;（三）确定审计方向需要考虑的事项 1．重要性方面。 2．重大错报风险较高的审计领域。 3．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。 4．项目组人员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 5．项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。 6．如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式。 7．以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。 8．管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内