财务预算与分析目标利润与目标成本的确定(44).pptxVIP

目标利润与目标成本的确定;财务预算与分析;第一节 成本习性 ;固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化 变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变 混合成本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的成本。混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以将其分解成固定成本和变动成本两部分 Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，x表示业务量;固定成本与变动成本的分解;第二节 本量利分析模型 ;损益方程式的变换形式;（3）计算单位变动成本的方程式 （4）计算固定成本的方程式;包含期间成本的损益方程式;税后利润 =利润总额×（1-所得税税率） 将损益方程式代入上式的“利润总额”： 税后利润 =（单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本） ×（1-所得税 税率） ; 此方程式经常被用来计算实现目标利润所需的销量，为此常用下式表达： ;（二）边际贡献方程式;边际贡献也可以具体分为制造边际贡献（生产边际贡献） 和产品边际贡献（总营业边际贡献） ; 边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百分率。 ; 与边际贡献率相对应的概念是“变动成本率”，即变动成本在销售收入中所占的百分率。 ;由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给企业的贡献，两者百分率之和应当为1。 ;边际贡献表示的方程式;边际贡献率表示的方程式;这个方程式，可以根据需要变换成其他形式： ;第三节 目标利润的确定;一、盈亏临界点的确定; 2.盈亏临界点销售额 ; 3.盈亏临界点作业率，是指盈亏临界点销售量占企业正常销售量的比重。这个比率表明企业保本的业务量在正常业务量中所占的比重。 ;二、安全边际和安全边际率;利润=安全边际*边际贡献率 ; 等式两边同除以销售收入，可变换为： ;三、分析实现目标利润的有关条件—目标利润的试算平衡; 四、敏感分析; 某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，预计明年固定成本40000元，产销量计划达100000件。 预计明年利润 =100000(2-1.20)-40000=40000(元) ;（一）有关参数发生多大变化使盈利转为亏损;1、单价最小值;2. 单位变动成本的最大值;3. 固定成本最大值;4. 销售量最小值;（二）计算敏感系数; 仍以 上述数据为基础 1.单价的敏感程度 利润原来是40000元，下降为0，其变 化率为： 目标值变动百分比=（0-40000）/40000=-100% 单价的敏感系数=-100%/-20%=5 ;2、单位变动成本的敏感系数 利润原来是40000元,下降为0，其变化率为： 目标值变动百分比=-(0－40000)/40000=-100% 单位变动成本的敏感系数=-100%/33%=-3;3、固定成本的敏感系数 原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为： 目标值变动百分比=(0-40000)/40000=-100% 固定成本的敏感系数=-100%/100%=-1;4、销售量的敏感系数 原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为： 目标值变动百分比=(0-40000)/40000=-100% 销量的敏感系数=-100%/-50%=2;敏感系数表能直接显示各因素变动后的变动率及变动后的利润数额，可弥补敏感系数的不足。 已知敏感分析表中的数据可求敏感系数 例：单价上升20%,利润为80000，利润变动率为：(80000-40000)/40000=100% 单价的敏感系数为100%/20%=5 知道敏感系数也可编表 例：销量的敏感系数为2，当销量上升20%, 利润变动率＝2×20%=40% 即：利润＝40000×（1＋40%）＝56000元;作敏感分析图;第四节 目标成本的确定方法;在目标利润基础上进行计算 在销售收入不变的情况下，要实现目标利润，必须先 达到目标成本。其关系表示如下： 在价格可确定的情况下，单位产品的目标成本可按下 列公式计算： ;二、目标成本的可行性分析—目标成本的试算平衡