现金流量表中的补充资料编制方法.docx

现金流量表中的补充资料编制方法 现金流量表中的补充资料编制方法1、净利润该工程依据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值预备计提的资产减值预备＝本期计提的各项资产减值预备发生额累计数注：挺直核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而削减的折旧。4、无形资产摊销＝无形资产〔期初数－期末数〕或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资削减。5、长期盼摊费用摊销＝长期盼摊费用〔期初数－期末数〕或＝长期盼摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的削减〔减：增加〕＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加〔减：削减〕＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失〔减：收益〕依据固定资产清理及营业外支出〔或收入〕明细账分析填列。9、固定资产报废损失依据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失〔减：收益〕＝投资收益〔借方余额正号填列，贷方余额负号填列〕12、递延税款贷项〔减：借项〕＝递延税款〔期末数－期初数〕13、存货的削减〔减：增加〕＝存货〔期初数－期末数〕注：未考虑存货对外投资的削减。14、经营性应收工程的削减〔减：增加〕＝应收账款〔期初数－期末数〕＋应收票据〔期初数－期末数〕＋预付账款〔期初数－期末数〕＋其他应收款〔期初数－期末数〕＋待摊费用〔期初数－期末数〕－坏账预备期末余额15、经营性应付工程的增加〔减：削减〕＝应付账款〔期末数－期初数〕＋预收账款〔期末数－期初数〕＋应付票据〔期末数－期初数〕＋应付工资〔期末数－期初数〕＋应付福利费〔期末数－期初数〕＋应交税金〔期末数－期初数〕＋其他应交款〔期末数－期初数〕16、其他一般，假如对全部的会计分录，按现金流量表准那么的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在理论中也缺乏可操作性。很多财务人员因此盼望仅依据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，事实上仅依据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要依据总账和明细账猎取相关数据。快速编制方法的数据来源主要根据两大主表，只从相关账簿中获得必需的数据，以到达简洁、快速编制现金流量表的目的。这种编制方法从重要性原那么动身，牺牲准确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难挨次快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加状况〞各工程，并确定“现金及现金等价物的净增加额〞。其次填列主表中“筹资活动产生的现金流量〞各工程，并确定“筹资活动产生的现金流量净额〞。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量〞各工程，并确定“投资活动产生的现金流量净额〞。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据简单猎取，因此这两项活动的现金流量工程简单填列，并简单确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而依据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也简单确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额〞各工程是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调整为经营活动现金流量〞各工程，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否全都，如不相符，再进展检查，以求最终全都；第六最终填列主表中“经营活动产生的现金流量〞各工程，并将计算结果与第四步公式计算的结果进展验证，如不相符，再进展检查，以求最终全都。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金〞工程是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额〞是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上挨次具体说明各工程的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额〞 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金〞期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金〞期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额〞 1．汲取投资所收到的现金＝〔实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数〕＋〔应付债券期末数－应付债券期初数〕2．借款收到的现金＝〔短期借款期末数－短期借款期初数〕＋〔长期借款期末数－长期借款期初数〕3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4．归还债