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精选文档 . 情形 溢余 短缺 报经批准前 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 报经批准后 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款〔应支付给有关人员或单位的局部〕 　　　营业外收入〔无法查明原因的局部〕 借：其他应收款〔应由责任方赔偿局部〕 　　治理费用〔无法查明原因的局部〕 　贷：待处理财产损溢 其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包含银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。. 票据类型 核算科目 银行汇票〔见票即付〕 其他货币资金——银行汇票、银行存款 银行本票〔见票即付〕 其他货币资金——银行本票、银行存款 支票〔见票即付〕 银行存款 商业汇票 〔商业承兑汇票和银行承兑汇票〕 应收票据、应付票据 精选文档 . 1．取得应收票据和收回到期票款 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税〔销〕 借：银行存款 贷：应收票据 收到票据抵偿之前的应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 2．转让应收票据 借：原材料等 　　应交税费——应交增值税〔进项税额〕 　贷：应收票据 3．票据贴现 借：银行存款 　　财务费用〔票据贴现的利息〕 　贷：应收票据 精选文档 . 应收账款 〔1〕应收账款包含企业给予客户的现金折扣，不包含企业给予客户的商业折扣。. 〔2〕现金折扣不影响应收账款入账价值。. 商业折扣≠现金折扣 应收账款的核算〔账务处理〕 精选文档 . 1．赊销商品，确认应收账款〔权责发生制的表达〕 借：应收账款 　贷：主营业务收入 　　　应交税费—应交增值税〔销〕 2．收到款项，冲销应收账款 借：银行存款 　　财务费用〔实际发生的现金折扣额〕 　贷：应收账款 精选文档 . 现金折扣的计算 1．现金折扣表达方法：2/10，1/20，n/30折扣率〔%〕/期限〔收款距发货天数〕 2．现金折扣的计算 〔1〕现金折扣按含增值税的售价计算： 现金折扣金额=〔收入+增值税销项税额〕×现金折扣比例 〔2〕现金折扣按不含增值税的售价计算 现金折扣金额=收入×现金折扣比例 【注意】上述两种情形，计算现金折扣时，基数都不包含垫付的运杂费等。 3．实际收到的款项=应收账款入账金额-现金折扣金额 精选文档 . 1.企业向供给单位预付款项时： 借：预付账款〔应付账款〕 　贷：银行存款 2.企业收到所购物资时： 借：原材料、库存商品 　　应交税费——应交增值税〔进项税额〕 　贷：预付账款〔应付账款〕 3.补付货款时： 借：预付账款〔应付账款〕 　贷：银行存款 应收股利根本账务处理： 被投资单位宣告分配时： 借：应收股利 　贷：投资收益〔交易性金融资产持有期间〕 实际收到时： 借：其他货币资金——存出投资款〔上市公司〕 　　银行存款〔非上市公司〕 　贷：应收股利 应收利息根本账务处理： 借：应收利息 　贷：投资收益等 精选文档 . 其他应收款其主要内容包含： 1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等受到意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；〔借：其他应收款，贷：营业外收入〕 2．应收的出租包装物租金；〔借：其他应收款，贷：其他业务收入〕 3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；〔垫付时：借：其他应收款，贷：库存现金或银行存款〕〔扣款时：借：应付职工薪酬，贷：其他应收款〕 4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；〔借：其他应收款，贷：银行存款〕 5．拨付给企业各内部单位的备用金； 〔拨付时：借：其他应收款，贷：银行存款〕 〔报销时：借：治理费用等，贷：其他应收款〕 6．其他各种应收、暂付款项。 其他应收款的账务处理 发生时： 借：其他应收款 　贷：银行存款等 还款时： 借：银行存款、应付职工薪酬等 　贷：其他应收款 应收款项减值 直接转销法 借：信用减值损失——坏账损失 　　贷：应收账款 备抵法 应当计提坏账打算的科目： 应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。 会计分录： 精选文档 . 1．期末计提或补提坏账打算时 借：信用减值损失——计提的坏账打算 　贷：坏账打算 2．期末冲减多计提的坏账打算时 借：坏账打算 　贷：信用减值损失——计提坏账打算 3．实际发生坏账损失时，转销坏账打算 借：坏账打算 　贷：应收账款等 4．已确认并作为坏账转销的应收款项以后又收回时 借：应收账款等 　贷：坏账打算 借：银行存款 　贷：应收账款等 精选文档 . 坏账打算可按以下公式计算： 当期应计提的坏账打算＝当期按应收款项计算的坏账打算金额-计提前坏账打算科目的贷方余额〔或＋借方余额〕 结果为正数，即为补提的坏账打算。 结果为负数，转回多提的坏账打算。 情形 账务处理 对应收账款账面价值的影响 1、计提