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第2章习题答案
一、综合题
1.
确认合并事项的会计处理：
借：长期股权投资―B公司 7 000 000 贷：库存商品 5 000 000 银行存款 1 000 000 资本公积―股本溢价 1 000 000 编制合并报表工作底稿时调整留存收益： 借：资本公积―股本溢价 2 000 000 贷：盈余公积 500 000 未分配利润 1 500 000 编制合并报表工作底稿时的抵销分录: 借：股本 4 000 000
资本公积 1 000 000 盈余公积 500 000 未分配利润 1 500 000
贷：长期股权投资 7 000 000
如果A公司取得80%股权，合并事项的会计分录以及合并日合并报表时的调整与抵消分录:
确认合并事项的会计处理：
借：长期股权投资―B公司 5 600 000 资本公积―股本溢价 400 000 贷：库存商品 5 000 000 银行存款 1 000 000 编制合并报表工作底稿时调整留存收益： 借：资本公积―股本溢价 1 600 000 贷：盈余公积 400 000 未分配利润 1 200 000 编制合并报表工作底稿时的抵销分录:
借：股本 4 000 000
资本公积 1 000 000 盈余公积 500 000 未分配利润 1500 000
贷：长期股权投资― B公司 5 600 000 少数股东权益 1 400 000
2、
2021年编制合并报表时应作如下抵消分录： 借：营业收入 60 000 贷：营业成本 50 000 固定资产――原价 10 000
借：投资活动现金流量--购建固定资产和其他长期资产支付的现金60 000 贷：经营活动现金流量--销售商品提供劳务收到的现金 60 000 2021年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润――年初 10 000
贷：固定资产――原价 10 000 *借：固定资产――累计折旧 2 000
贷：营业成本 2 000 2021年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润――年初 10 000
贷：固定资产――原价 10 000 *借：固定资产――累计折旧 2 000
贷：未分配利润――年初 2 000 *借：固定资产――累计折旧 2 000
贷：营业成本 2 000 2021年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润――年初 10 000
贷：固定资产――原价 10 000 *借：固定资产――累计折旧 4 000
贷：未分配利润――年初 4000 *借：固定资产――累计折旧 2 000
贷：营业成本 2 000 2021年编制合并报表时应作如下抵消分录： *借：未分配利润――年初 10 000 贷：营业外收入 10 000 *借：营业外收入 6 000
贷：未分配利润――年初 6 000 *借：营业外收入 2 000 贷：营业成本 2 000
3、
(1)借：营业收入 10 000
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