股权转让收入的个人所得税政策解析.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 股权转让收入的个人所得税政策解析 ??????? 某公司是由7名股东投资兴办的一家铁精粉生产企业，注册资本1000万元，其中董事长兼总经理投资300万元，副总经理兼财务总监投资200万元，其他5位股东各投资100万元。目前，有3位股东预备将投资300万元的股权以600万元的价格转让给其他几位股东，那么，个人转让股权收入是否缴纳个人所得税？假如缴纳个人所得税又如何计算呢？依据《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函244号）规定：  ??????? 通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议商定时间以前的债权债务由原股东负责，协议商定时间以后的债权债务由新股东负责。对原股东取得股权转让所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。你公司虽然不是股东集体转让全部股权，但对部分股东转让股权亦应按“财产转让所得”征收个人所得税，其计算方法有两种：  1、对股东取得转让收入后，依据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东安排进行安排的，其转让股权股东应纳个人所得税的计算公式为：  应缴纳个人所得税税额＝×20%。  例如：假如你公司债务总额500万元，股东收回债权总额800万元，股权转让过程中缴纳的有关税费为60万元，那么，转让股权的3位股东应缴纳的个人所得税为：  ×20%＝66万元  转让股权的3位股东每人应缴纳的个人所得税为66÷3＝22万元。  2、对于股东取得转让收入后，依据持股比例对股权转让收入、债权债务进行安排的，其转让股权股东每人应纳个人所得税的计算公式为：  转让股权股东每人应缴纳的个人所得税＝（股东安排取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东担当公司债务支出－原股东向公司投资成本－股权转让过程中应负担的有关税费）×20%。  如上例：转让股权股东（每人，下同）取得股权转让收入为200万元（600÷3＝200）；股东清收公司债权收入为80元（800×100／1000＝80）；股东担当公司债务支出为150万元（500×100／1000＝50）；转让股权股东向公司投资成本为100万元（300÷3＝100）；股权转让过程中应负担的有关税费为20万元（60÷3＝20）。转让股权每位股东应缴纳的个人所得税为：  （200+80－50－100－20）×20%＝22万元