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审计技术方法
第六章 审计技术方法
1. 什么是审计方法 ? 简述其演变过程。
答: 审计方法的概念在我国理论界有不同的表达。概括起来有两种观点,一是广义的审计方法,二是狭义方法。广义的审计方法是审计人员为了行使审计职能,完成审计任务达到审计目标 所采取的各种方式、手段和技术。狭义的审计方法是审计人员为了取得充分而有效的审计证明而采取的一切技术手段.
审计方法的变革:审计方法随着审计实践的丰富和审计理论的发展,经历了由简单到复杂、由低级到高级的发展过程。 (1)从单项详查到系统抽查
(2) 从单一听审技术到综合检查技术 (3) 从手工审计手段到电脑技术审计手段 2. 简述顺查法、逆查法的审查步骤。
答: 顺查法 , 也称正查法 , 是指按照会计业务处理的先后依次进行 检查的方法。运用顺查法审计结果较为准确 , 但成本高、效率低 , 很难把握审计重点 , 因此 , 在现代审计中很少使用顺查法。逆查法,亦称倒查法或溯源法 ,是指按照会计业务处理程序完 全相反的方向,依次进行检查的方法.它是现代审计实务中较为 普遍采用的一种方法。
3. 简述详查法、抽查法的审查步骤。
答: 详查法 , 又称精查法或详细审计法,它是指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料,采取精细的审计程序,进行细密周详的审核检查。详查法审计结论较为精确,但费时费力,工作效率低,审计成本高,特殊场合才能采用。抽查法也称抽样审计法 , 是指从作为特定审计对象的总体中 , 按照一定方法 , 有选择地抽出其中一部分资料进行检查 , 并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。
4. 简述审阅法、复核法、核对法、盘点法、函证法、观察法和鉴定法的涵义和各自审查范围。
答: (1)审阅法:是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得审
计依据的一种审计技术方法。主要用于对各种书面资料, 即会计资料和其他经济信息资料及管理资料的审查,以取得书面证据。
(2)复核法:又称复算法,是指通过对有关数据指标进行重新计算,来验证其是否正确的一种审计技术。主要用于会计数据的复核和其他数据的复核.
(3)核对法:是指将书面资料的相关记录之间,或是书面资料的记录与实物之间,进行相互勾对以验证其是否相符的一种审计技术方法。主要用于会计资料间的相互核对,会计资料与其他资料的核对,以及有关资料与实物的核对。
(4)盘存法:是指通过对有关财产物资的清点、计量,来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审计技术。按具体做法的不同,有直接盘存法和监督盘存法两种。 (5)函证法:是指审计人员根据审计的具体需要,设计出 →定格式的函件并寄给有关单位和人员,根据对方的回答来获取某些资料,或对某问题予以证实的一种审计技术方法。函证按要求对方回答方式的不同,又有积极函证和消极函证两种。 (6)观察法:是指审计人员通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法。 (7)鉴定法:是指审计人员对于需要证实的经济活动、书 面资料及财产物资超过审计人员专业技术时 , 由审计人员另聘有 关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的方法。
5. 什会是辅助审计技术 ?
答: 辅助审计技术是相对基本审计技术而言的,它是指为搜集重要审计证据提供线索,或是搜集重要证据以外的补充证据而采用的审计技术。主要包括分析法、推理法、询问法和调节法等。 6. 分析法有哪几种 ?
答: 分析法是指通过对被审计项目有关内容的对比和分解,从中找出各项目之间的差异及构成要素,以揭示其中有关问题 ,为进一 步审计提供线索的一种审计技术。审计工作中一般采用的分析法,主要有比较分析法、平衡分析法、科目分析法和趋势分析法等。
感谢您的阅读,祝您生活愉快。
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