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纳税筹划实训报告 SJ0606-2021版 纳税筹划实习报告 一、 实训的目的 了解税收筹划的特点，以及开始案例分析，以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。 二、 实训的基本情况说明 对实际例题的分析以及理解，并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。 三、 实训的基本内容 （一） 案例一的分析 1、 案例基本情况介绍 某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构，当年甲盈利100万，乙亏损150万，总公司本部盈利1000万，所得税税率为25%，如何筹划分支机构的组织形式税负更低？ 2、 涉税法规分析 我国公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。从总体税负角度考虑，本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负 3、 筹划方法 如为总分公司：（1000+100-150）*25%=237.5万 如为母子公司：母：1000*20%=250万 甲：100*25%=25万 乙：0 集团公司总体税负275万，高出总分公司37.5万，所以选择总分公司。 （二） 案例二的分析 SJ0603-2021版 1、 案例基本情况介绍 北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构，当年总公司在本部盈利1000万，税率25%，云南和贵州的分支机构各实现盈利100万，税率15%，如何筹划分支机构的组织形式，税负更低？ 2、 涉税法规分析 我国对于公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人，可以享受当地的税收优惠政策，分公司不具备独立法人资格，不能享受当地税收优惠政策。 3、筹划方法 公司本部应纳税：1000*25%=250万 云南：100*15%=15万 贵州：100*15%=15万 总体税负：280万 若将上述两家改为分公司，则 整体税收： （1000+100+100）*25%=300万 在此案例中，设立成子公司时税负少20万，所以选择设立成子公司。 （三） 案例三的分析 1、 案例基本情况介绍 某服装经销公司在2021年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活动，现在有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按照现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本为70元/件，城市维护建设税及教育费附加不计。） 2、 涉税法规分析 SJ0603-2021版 买物赠物，对纳税人的该种销售行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税。 3、筹划方法 方案一： 销售100元时： 应纳增值税：[80/(1+17%)*17%]-[70/(1+17%)*17%]=1.45元 企业利润额：[80/(1+17%)]-[70/(1+17%)]=8.55元 应缴企业所得税：8.55*25%=2.14元 税后净利润：8.55-2.14=6.41元 方案二： 销售100元时应纳增值税为： [100/(1+17%)*17%]-[70/(1+17%)*17%]=4.36元 企业向领取现金的顾客代缴的个人所得税： 20/(1-20%)*20%=5元 企业应缴企业所得税： [100/(1+17%)-70/(1+17%)]*25%=6.41元 税后净利润为： 100/(1+17%)-70/(1+17%)-20-5-6.41=-5.77元 所以，方案二是不可取的。 （四） 案例四的分析 1. 案例基本情况介绍 宏伟家具生产厂外购木材作为加工产品原材料。现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专用发票，该批木材报价50万元，乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价46.5万元。轻微宏伟厂材料采购做建议。 SJ0603-2021版 2. 涉税法规 根据税法规定，小规模纳税人可以到税务所申请代开小规模纳税人使用的专用发票，一般纳税人可根据发票上的税额计提进项税额，折扣率为3%，如果购货方取得的是小规模纳税人自己开具的普通发票，不能进行任何抵扣，因此，企业在选择购货对象时，要考虑上述差异。 3. 筹划方法 从企业利润核算的角度来看，从甲处购进该批木材的净成本为： 500000/(1+17%)-[500000/(1+17%)*17%*(7%+3%)=42085.43元