会计账簿会计手工做账理论管理.pptxVIP

;;; 一、会计账簿的概念 会计账簿简称“账簿”（或“账”）,是以会计凭证为依据， 用来全面、连续、系统地记录和反映会计主体各项经济业务的 簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所 组成的。 账簿是账户的具体形式 账簿={账户（页），账户（页），﹒﹒﹒，账户（页）} 档案集 档案 档案 档案 ;;;;;;;;;;;;;;日记账登记举例 1.现金日记账;登记方法;2.银行存款日记账;登记方法; 例1：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上 年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）;;例2：已知资料如下：;现金日记账;;;;;登记方法; 例1：2006年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批 商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）;;例2：3月1日生产A产品领用乙材料5000元。 ◎原始凭证—— 领料单 ◎记账凭证—— 转账凭证 借：生产成本——A产品 5000 贷：原材料——乙材料 5000; 总 账;总 账;适用于生产成本、制造费用等账户;; ;; 明细账 （数量金额式）;; 明细账 （多栏式）;;;;;;;;;;;;;;;;;2.错账更正的具体方法; 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材 料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66 元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：; 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：; 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：; 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：;;（一）账证核对;（二）账账核对;;根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）;;;;;;;;;;;