《中级财务会计I》知识点.docx

|精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. CH2 货币现金（库存现金、银行存款、其他货币资金） 库存现金 库存现金的收付和清查 企业收到现金的核算：借：库存现金 贷：有关科目 企业库存现金支出的核算借：有关科目 贷：库存现金 对库存现金短缺的会计核算发觉现金短缺时 借：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢贷：库存现金 待查明缘由后作如下处理： （1）属于由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 -- 应收现金短缺款（ XX个人）贷：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 （2）属于无法查明的其他缘由，依据治理权限，经批准后处理借：治理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 对现金溢余进行处理的一般原就发觉现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢待查明缘由后作如下处理： （1）属于应支付给有关人员和单位的 借：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 贷：其他应对款 -- 应对现金溢余（ XX个人） （2）属于无法查明缘由的现金溢余，经批准后借：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢 贷：营业外收入 -- 现金溢余 备用金的核算 （1）拨付备用金借：备用金 贷：银行存款 / 库存现金 第 1 页，共 31 页 （2）报销 借：治理费用等 贷：银行存款 / 库存现金 （3）收回备用金 借：银行存款 / 库存现金贷：备用金 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 银行存款 银行存款的收付 企业收入银行存款借：银行存款 贷：有关科目 企业支付银行存款借：有关科目 贷：银行存款 企业采纳不同的结算方式，账务处理也不相同 采纳银行本票、 银行汇票、 信用证、信用卡结算方式， 将款项交存银行时， 借记“其他货币资金”账户； 采纳商业汇票结算方式，通过“应收票据”账户 采纳托付收款、托收承付方式，通过“应收账款”账户 采纳汇兑、支票结算方式，直接通过“银行存款”账户 2.3 其他货币资金 外埠存款：到外地进行临时或零星选购时，汇往选购地银行并在选购地银行开立选购专户的款项 银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项 银行本票存款：企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结 算而存入银行的款项 信用卡存款：企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项 （收到的利息贷记“财务费用” ） 信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的款项 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项 CH3 存货 存货的初始确认及计量 第 2 页，共 31 页 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 存货的初始计量——外购存货（原材料） 存货以成本进行初始计量，详细包括：购货价格、相关税费、其他可直接归属于存货选购成本的费用 （1）购货价格：因购货而支付的对价（购货发票上注明的货款价格） ，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额 发生现金折扣时，一般不调整购货价格，而是把获得的现金折扣作为理财收入计入“财务费用” （2）相关税费：指企业外购货物应支付的税金及其相关费用 主要包括： 进口环节的关税、 消费税、海关手续费， 企业购入未税矿产品代缴的资源税， 小规模纳税人购进货物支付的增值税， 以及一般纳税人购进货物按规定不能抵扣的增值税进项税额等； （3）其他可直接归属于存货选购成本的费用 主要包括：外购存货到达仓库以前发生的仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的选择整理费用等； 账务处理： （1）购货时借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应对账款 （ 2）发生现金折扣时借：应对账款 贷：银行存款 财务费用 存货的取得与发出 原材料按实际成本记录 外购原材料 （1）结算凭证到达，同时将材料验收入库借：原材料——实际成本 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 其他货币资金 / 应对票据 / 应对账款 （2）结算凭证先到，材料后入库（材料未到） A. 收到结算凭证时借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 其他货币资金 / 应