新旧事业单位会计制度衔接.pptxVIP

新旧事业单位会计制度衔接 李晓杨 2013-04-17;内容概览;一、新旧制度衔接总要求; （二）事业单位应按照本规定做好新旧制度的衔接。 相关工作包括： 1、根据原账编制2012年12月31日的科目余额表； 2、按照新制度设立2013年1月1日的新账； 3、将2012年12月31日原账科目余额按规定进行调整， 调整后的余额作为新账各科目的期初余额。 4、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度规定 编制2013年1月1日期初资产负债表。; （三）及时调整会计信息系统 原有会计核算软件和会计信息系统应及时更新 ; 二、将原账科目余额转入新账 ;（一）资产类; 关于“零余额账户用款额度”; 例2、购买开展业务活动所需的材料50000元，通过财政 授权支付方式付款，材料已验收入库。 借：存货——材料 50000 贷：零余额账户用款额度 50000 （注：一方面，材料作为“存货”，增加； 另一方面，100000元的可用资金，已用掉 50000元，该项资产减少。） ; 解释：100000元的额度其实是一个“虚”的概念，是 一个“承诺”，是一种“信用”，这个账户里本身 是没有钱的，“零余额”。当向材料供应商支付 50000元货款之后，账户余额为负，-50000元；每日 终了，国库与委托付款银行结算，比如今天，国库 会划款50000元（+50000元）到零余额账户，那么正 负相抵，该账户余额归零。这就是国库集中支付制 度，政府买单。; 例3、事业单位从零余额账户提取现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 例4、通过财政授权支付方式支付当月水电费30000元。 借：事业支出 30000 贷：零余额账户用款额度 30000 ; 例5、年度终了，注销未使用额度。 （注：100000元额度，总共用掉85000元，剩余15000元。 未用完的额度，财政于每年终了时暂时收回，并于 下年初返还。） 借：财政应返还额度——财政授权支付 15000 贷：零余额账户??款额度 15000 ; 例6、下年初，额度恢复。 借：零余额账户用款额度 15000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 15000 （注：“财政应返还额度”，作为一个中间过渡性 科目，隶属资产。）;（一）资产类;关于“权责发生制”与“收付实现制”;（3）应用举例 甲公司于2013.4.10向乙公司销售商品一批，货已发出，货款共计30000元。双方约定款项两个月之后一次性结清。 ◆ 按照权责发生制，30000元销货款应当作为甲公司 2013.4的一项收入。（销售行为发生在4月份） ◆ 按照收付实现制，30000元销货款不应当作为甲公司 2013.4的一项收入。（4月份货款并未收到） ; （4）适用范围 权责发生制：企业 收付实现制：行政事业单位 （补充：事业单位对其经营行为的核算 应采用权责发生制）;补充：差旅费的账务处理; 例2、续前例，张某出差归来，实际开支1500元， 余款退回。 （分析：出差之后，报销差旅费； 原则上：花多少报多少，多退少补。） 借：事业支出——差旅费 1500 库存现金 500 贷：其他应收款——张某 2000; （一）资产类; （一）资产类;关于“投资”;（一）资产类;新制度下“固定资产”的确认标准;举例说明固定资产新旧账的转换方法;例2、假定按照新制度规定，其中有60万符合固定资产确认条件，则应将这60万转入新账中“固定资产”科目，其账务处理用分录表示如下：