内部控制与企业社会责任履行 ——基于上市公司抗疫捐赠行为的研究.pdfVIP

摘要 摘 要 2020 年初发生的新冠疫情给经济社会发展和人民的生命健康带来了巨大的损失。 面对疫情的严峻考验，中国形成了举国合力抗击疫情的局面。中国上市公司采取了多 种方式为抗击疫情提供援助，包括直接捐献现金，物资或提供相应的服务。各行各业 的上市公司分别发挥特长为抗击疫情提供援助。企业进行慈善捐赠是履行社会责任的 重要内容，面对突发公共卫生事件，上市公司的抗疫捐赠行为能够直接反映一个公司 的社会责任履行情况。慈善捐赠行为一直是学者研究的热点，以往文献对公司慈善捐 赠行为影响因素的研究主要集中在财务方面和外部环境等对企业捐赠行为的影响，从 内部控制的角度出发思考其与企业的捐赠行为关系的研究则尚不多见。而内部控制作 为重要的内部管理制度，对企业内部的经营管理情况与企业外部形象树立都有着重要 影响，是企业履行社会责任的重要驱动力。鉴于此，本文从上市公司在新冠疫情中的 抗疫捐赠行为这一角度出发，研究上市公司内部控制与抗疫捐赠行为的关系。 本文以我国上市公司在新冠疫情中的捐赠行为作为分析对象，对内部控制与上市 公司抗疫捐赠行为的关系进行研究。首先，本文介绍了研究的背景、方法和内容，对 内部控制、慈善捐赠和内部控制与企业社会责任等领域研究文献进行综述，并通过对 内部控制理论、利益相关者理论和社会责任理论的分析提出了研究假设。接下来本文 统计并整理了上市公司在抗击疫情中的具体捐赠情况，经过描述性统计、相关性分析 后对上市公司内部控制和抗疫捐赠行为关系进行实证检验，并在此基础上考察企业的 产权性质、经营状况和行业特征对这二者之间关系的影响。在替换解释变量和被解释 变量进行稳健性检验和运用工具变量法和倾向得分匹配法（PSM）进行内生性检验后， 得出如下结论：（1）上市公司的内部控制质量越高，抗疫捐赠的倾向越强；（2 ）上市 公司的内部控制质量越高，抗疫捐款的数额越高；（3 ）在非国有企业，内部控制对抗 疫捐赠倾向和捐款数额的正向促进作用更加明显；（4 ）在经营状况良好的企业，内部 控制对抗疫捐赠倾向和捐款数额的正向促进作用更加明显；（5 ）在产品间接面向消费 者行业的企业，内部控制对抗疫捐赠倾向和捐款数额的正向促进作用更加明显；（6 ） 在进一步研究中，检验内部控制五要素和抗疫捐赠行为的关系后发现，内部环境和风 内部控制与企业社会责任履行——基于上市公司抗疫捐赠行为的研究 险评估要素对抗疫捐赠行为有着显著的正向促进作用。最后，针对上述研究结论，对 我国企业提出了一定的建议。 本文的贡献主要包括：（1）丰富了内部控制和慈善捐赠方面的研究，为研究内部 控制和企业社会责任履行提供了新视角。（2 ）丰富了上市公司在新冠疫情中抗疫捐赠 行为的影响因素的研究 （3 ）有助于企业、社会公众和有关部门深入了解内部控制与 企业慈善捐赠的关系，并在一定程度上为促进企业内部控制建设和慈善捐赠实践提供 指导。 关键词：内部控制；抗疫捐赠行为；企业社会责任 目录 目 录 第1 章 绪论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究意义 3 1.2.1 理论意义 3 1.2.2 现实意义4 1.3 研究方法 4 1.4 研究思路 4 1.5 研究内容 6 1.6 创新点 7 第2 章 文献综述 8 2.1 内部控制的相关文献 8 2.1.1 内部控制的基础研究 8 2.1.2 内部控制的影响因素9 2.1.3 内部控制的实施效果 11 2.2 企业慈善捐赠的相关文献 12 2.2.1 企业慈善捐赠的动机 12 2.2.2 企业慈善捐赠的影响因素 13 2.3 内部控制和企业社会责任履行的相关文献