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施工企业内控制度实施 ［摘要］ 现代企业从事的是社会化大生产 , 具有分工精细、协作 广泛的特点 , 一个产品或项目往往需要依次通过许多道工序 , 甚至 需要若干企业密切合作才能顺利完成。日新月异的科学技术、加速 发展的全球经济一体化进程 , 使得现代企业在面对错综复杂、变化 多端的政治、经济、文化、社会等内外部环境因素的情况下 , 不得 不深入研究如何建立、维护和修订适合自身发展需求的内部会计控 制框架。 ［关键词］ 施工企业；内部控制；制度实施 当前我国很多企业对内部会计控制存有许多误解，认为内部会计 控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计 控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与 完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制 的重要性。 １ 内部会计控制 健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间 的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致 地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。内部会计控制是 管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规 等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具 体处理方法、程序和措施等。有效的内部会计控制，可以对企业内 部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制， 对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律 进行严格的审查和控制，及时发现诸如贪污盗窃、浪费、乱挤乱摊 成本和偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使单 位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规 及方针政策在企业内部的贯彻执行。在市场经济条件下，科学合理 地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生 存与发展的重要前提。企业从事生产经营活动的最终目的就是为了 获取尽可能高的经济效益。 ２ 施工企业内控存在的问题 ２．１ 授权范围难把握 企业经营管理是一个复杂的系统工程，为了保证这个系统的正常 运行，实行合理授权是必然的。对内部控制执行人员的授权也要有 “度”的限制。只有对不同的控制环节给予不同权力授予，才能使 内部控制制度有效运行。授权既是一种权利，更是一种责任。在越 来越多的企业已意识到内部控制的重要性的今天，对权力授予的范 围更要坚持“度”的原则。因为对授权的控制要做到恰到好处，过 与不及都会对企业的内部控制带来不利影响。 ２．２ 内部审计很薄弱 由于审计法律制度对国有企业的监督机构设置作了强制性要求， 而对非国有企业则未作要求，致使许多非国有企业未能建立有效的 内审机构，内部审计的监督作用更无从谈起。 ２．３ 激励机制不健全 在企业内部控制活动中，一个很大的薄弱环节就是激励机制不够 健全，不能起到有效的激励作用。一方面，在市场经济下，激励机 制欠缺，管理者自我提高的动力和压力不足，造成了管理层整体素 质偏低与懒惰的现象。 ２．４ 内部控制基础薄弱 目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重 视：有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制 度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为 内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制严重的是有 章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立 的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不 管内部会计控制制度的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇 到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计 控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小 团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷 盗钱财物资。另外，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏 预见性而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使 企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，暂 时也存在无章可循的现象，从而使内部会计控制也失去了健全性。 ３ 加强施工企业内控管理的措施 完善的内部