涉农专业合作社税收政策与实务系统讲解培训专题课件（涉及增值税、企业所得税等其他税种涉农优惠政策、纳税申报等操作实务内容，全面详实，2021年10月制作）.pptx

涉农专业合作社 税收政策与实务培训;涉农税收政策的特点： 1、基本政策较为单一； 2、相对复杂的是涉农税收优惠政策。 涉农税收优惠政策的文件条款相对较多、内容繁杂，且分布在不同的税收文件中;目前18个税种中： 增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。 ;直接涉及农业生产的税种： 1 增值税 2 企业所得税 3 个人所得税 4 城市维护建设税 5 房产税 6 印花税 7 城镇土地使用税 8 车船使用税 9 耕地占用税 ;本次主要内容： 1、增值税涉农税收政策 2、企业所得税等其他税种涉农优惠政策 3、发票使用和涉税风险 4、纳税申报等操作实务 ;一、企业所得税涉农优惠;一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号) 第二十七条规定： 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得。 　　; 二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号) 第八十六条规定： 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： 　　　;　 　(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植; 　　2.农作物新品种的选育; 　　3.中药材的种植; 　　4.林木的培育和种植; 　　5.牲畜、家禽的饲养; 　　6.林产品的采集; 　　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目; 　　8.远洋捕捞。; (二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植; 　　2.海水养殖、内陆养殖。; 三、企业采取“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品??交付公司回收。 鉴于采取“公司+农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。 为此，对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。;四、《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第48号）规定： ; 1、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754—2002）的规定标准执行。 企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。; 2、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。; 3、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。; 4、企业从事下列项目所得的税务处理 　　（一）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理； 　　（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理； 　　（三）观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理； 　　（四）“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。 ; 5、农产品初加工相关事项的税务处理 　　（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。 　　（二）财税〔2008〕149号文件规定的“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等；“糖料植物初加