第4章物业管理企业存货核算.pptx

第4章 物业管理企业存货核算;目 录;学习目标 ;5.1 存货概述 ; 1.原材料——水泥、五金材料、防漏水沥青、涂料 2.燃料——煤、碳、石油制品 3.低值易耗品——各种工具、管理用品、家具、消防器具、办公用品 4.待售商品/库存商品——防盗门、隔离栏、洁具;某个项目要确认为存货，首先要符合存货的定义，在此前提下还应同时满足以下两个条件： 1）该存货包含的经济利益很可能流入企业 存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一 个重要标志。凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或 持有该存货项目，均应作为企业的存货；反之，如果没有取 得所有权，即使存放在企业，也不能作为企业的存货。 2）该存货的成本能够可靠地计量 存货作为企业资产的组成部分，其成本能够可靠地计量 必须以取得确凿、可靠的证据为依据，并且具有可验证性。;1）外购的存货 （1）购买价款，是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。 （2）运杂费，存货运到企业仓库前发生的运输费、装卸费、保险费。 （3）相关税费，是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。 （4）其他可归属于存货采购成本的费用，即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用 ; ; 3）投资者投入的存货 投资者投入的存货的实际成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。 4）债务重组取得的存货 物业企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，应按受让存货的公允价值确定取得成本。 ; 5）接受捐赠存货的成本 提供凭据的——票据表明金额+相关税费； 未提供凭据的——同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费 6）盘盈存货的成本 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准???冲减当期管理费用。 ; 5.1.4 发出存货的计价方法; ; ;5.2 原材料核算 ; 2)材料收入的核算 （1）购入原材料的核算 ① 货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。 [例5-1]宏达物业管理公司（假定为小规模纳税人）7月6日，从外地购入甲材料2 000千克，单价1.00元／千克，支付的增值税额为340元。款项已通过银行支付，材料已验收入库。根据有关凭证作会计分录如下： 借：原材料 2 340 贷：银行存款 2 340 ; ② 货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库 [例5-2] 宏达物业管理公司2014年7月15日，收到银行托收承付通知，天津某公司发来建筑装饰材料1 000千克，价款3 000元，增值税510元，代垫运杂费150元。上述款项已承付，但材料尚未收到。 根据发票账单等结算凭证作会计分录如下： 借：在途物资 3 660 贷：银行存款 3 660 材料于7月22日运到，验收入库，根据收料单作如下会计分录： 借：原材料 3 660 贷：在途物资 3 660 ; ③ 材料已验收入库，发票账单已到，但货款尚未支付。 [例5-3]宏达物业管理公司（假定为一般纳税人）2014年7月10日，从上海采购建筑材料一批，价款24 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为4 080元，发票账单已经寄到，材料已验收入库，货款尚未支付。根据材料入库单和发票账单等编制会计分录如下： 借：原材料 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 080 贷：应付账款 28 080 ; ; ; 5.2.3材料按计划成本计价的核算;③发出存货应分摊成本差异=发出存货计划成本*存货成本差异率 发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货应分摊成本差异 会计核算： ①取得材料： 借：材料采购（实际成本）