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论审计风险的避免与控制 论文的开题报告书 【摘 要】 由于社会经济生活中存在大量的不确定性和欺骗性， 相应产生了一定的审计风险。 因此， 应当积极了解审计风险， 正确认识审计风险，以有效地预防和控制审计风险，使审计 在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。 【关键词】 审计风险； 含义； 形成； 防范； 控制 有审计就有审计风险。但随着社会政治、 经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担 的责任也就越大，审计难度就越高， 审计风险也就随之增大。 那么，如何规避审计风险也就 成为一直以来人们不断探讨的问题。 一、审计风险的含义及其特征 审计风险是指被审计单位的财政财务收支中存在重大错弊而审计人员没有发现， 作出不恰当 的审计意见的可能性。 审计风险的特征主要表现为： （一）审计风险的客观性 通过审计风险的研究， 人们只能熟悉和控制审计风险， 只能在有限的空间和时间内改变风险 存在和发生的条件， 降低其发生的频率和减少损失的程度， 而不能， 也不可能完全消除风险。 （二）审计风险的普遍性。 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来， 但这 种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。 （三）审计风险的潜在性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素， 假如审计人员在执业上不受任何约束， 对 自己的工作结果不承担任何责任， 就不会形成审计风险， 这就决定审计风险在一定时期里具 有潜在性。 （四）审计风险的偶然性。 审计风险是由于某些客观原因， 或审计人员并未意识到的主观原 因造成的。 即并非审计人员故意所为， 审计人员在无意中接受了审计风险， 又在无意中承担 了审计风险带来的严重后果。 （五）审计风险的可控性 审计风险虽然是客观存在的， 但是审计人员可以采取有效的审计方法， 通过有效的审计程序 去抑制、降低或控制审计风险。 二、审计风险形成的原因 （一）审计风险形成的客观原因包括两个方面 一是被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险形成的根本原因。 作为 审计主体的审计机构或审计人员， 并不直接参与被审计单位的经济活动， 对于被审计单位提 供的会计资料（凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、协议、内部控制制度等）是否真实 可靠， 不十分清楚， 往往是事后以这些资料为媒介进行间接审计。 因此，审计主体在以会计 资料作为主要审计对象时， 其审计的质量完全依赖于会计信息的真实性和可靠性。 问题在于， 一些所谓的会计资料极有可能是被审计单位为了应付外界机构和人员而精心炮制的。 审计中 常常发现这样的问题， 一些长期亏损、 经营状况较差的企业， 为了某种需要或达到经营过程 的一定目的，虚报企业财务状况，人为调节某些资产和费用账户，导致企业资产不实。如： 由于企业管理混乱， 内控制度难以正常发挥作用， 一些潜亏隐藏在账户中： “白条子”顶库， 有账无物，账账、账实不符；一些费用该摊不摊，应提不提；多转、少转产品成本等等，从 而使会计信息失真，导致审计人员产生错判，做出偏离事实的审计结论。 二是被审计单位的内部控制是否完善、 经营状况是否稳定是控制风险形成的主要原因。 被审 计单位内部控制制度是审计机关实施审计监督的基础，