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中级财务会计学习心得 第二章存货 材料的减值＝产品的减值 即：材料的成本－材料的可变现净值＝产品的成本－产品的可变现净值 （1）若产品不减值，则原材料也不减值。（2）若产品减值，原材料也必定减值，且材料减 值的金额等于产品减值的金额。 通过计算产品的减值，来确定材料的减值，这样简便得多。 第七章非货币性资产交换 换入资产入账价值＝换出资产价值＋支付的补价（或－收到的补价）＋购买税费 第八章资产减值 9种减值不能转回的资产、9种减值可以转回的资产，以及资产组的三个层次。 第九章金融资产 教材一共出现的5个资金资产概念辨析。 概 念 来源或出处 内 容 货币资金 资产负债表项目 货币资金（库存现金、银存、其他货币资金） 现金资产 债务重组 货币资金 （能随时支付的部分）货币资金和交易性金融资产（现金 现 金 现金流量表 等价物的部分） 货币性资 非货币性资产交换 货币资金、应收款项、持有至到期投资 产 交易性金融资产、持有至到期投资、应收款项（含货币资 金融资产 金融资产 金）、可供出售金融资产 第十章股份支付 现金结算的股份支付，部分行权情况下人工费用的计算，通俗易懂。 第十一章长期负债及借款费用 借款利息资本化的计算公式，比教材的计算方法简便得多，思路也更清晰。 资本化利息＝专门借款资本化利息＋一般借款资本化利息 专门借款资本化利息＝资本化期间全额利息－资本化期间闲款收益 全额利息＝全额专门借款×利率×期限＝（名义利率与实际利率不等）摊余成本×实际利率 ×期限 一般借款资本化利息＝占用支出金额×平均利率×期限 应付利息＝资本化利息＋闲款收益（全年）＋费用化利息 第十五章所得税 采用所得税的四步法，无需动脑思考分析，就能判断暂时性差异是应纳税还是可抵扣，轻松 计算所得税费用。所得税计算的四步法： 第一步，计算应交所得税。 应交所得税=[利润总额＋费用（会计－税法）－收入（会计－税法）×现行税率 第二步，计算暂时性差异。 资产的暂时性差异＝账面价值－计税基础 负债的暂时性差异＝（账面价值－计税基础）×（－1） ＋Ｘ＝应纳税Ｘ；－Ｘ＝可抵扣Ｘ 第三步，计算递延所得税负债（或资产）增长额 递延所得税负债增长额＝期末应纳税暂时性差异×预计转回税率－递延所得税负债期初余 额 第四步，做分录（根据四科目平衡计算所得税费用）。 第十六章外币折算 计算期末汇兑损益的T型账户法。