第六章营业税会计09.pptx

第六章 营业税会计;本章教学目的和重点难点;第一节 营业税概述;一、营业税定义;解释：;三大流转税;二、纳税义务人和税目、税率;二、纳税义务人和税目、税率;1、按期纳税的起征点（另有规定外）为月营业额200元至800元； 2、按次纳税的起征点（另有规定外）为每次（日）营业额50元。;四、税收优惠和减免税;2、国务院具体规定的减税、免税;3、其他有关行业的税收政策;第二节 应纳税额的计算;一、营业额的确定;二、特定业务营业额的确定：;【例1】我国某汽车货运公司，载运货物自我国境内运往A国，全程运全程运费为50万元，在境外改由该国的运输公司运到目的地，付其运费18万元。请计算货运公司应缴纳的营业税。 应纳营业税＝（50－18）×3﹪＝9600（元） 【例2】某运输企业某月运营收入为100万元，联运业务支出（付给另一承运单位的）为20万元。请计算该运输企业应缴纳的营业税。 应纳营业税＝（100－20）×3﹪＝24000 ;2、旅游企业营业额的确定：;3、建筑业营业额的确定;【例3】A施工企业承建一栋厂房，总价款为200万元，该企业又将部分工程分包给B施工企业，支付分包费50万元。请计算此项业务施工企业应缴纳的营业税。 A施工企业应缴纳的营业税＝（200－50）×3﹪ ＝4.5（万元） A施工企业代扣代缴B施工企业的营业税 ＝50×3﹪＝1.5（万元） ;【例4】 一建筑安装公司承包一项建筑安装工程，完 工验收后取得工程收入130万元，代垫原材料取得收 入40万元，共计结算收入170万元。请计算该建筑安 装公司应缴纳的营业税。 应纳营业税＝170×3﹪＝5.1（万元） 【例5】某施工企业为某企业建造厂房，总承包价款为500万元，工程所需材料由建设单位购买，价款为300万元。请计算该施工企业应缴纳的营业税。 应纳营业税＝（500＋300）×3﹪＝24（万元） ;4、金融保险业营业额的确定; 【例6】某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行??一季度应纳的营业税。 ; 保险业：;二、特定业务营业额的确定;二、其他特定业务营业额的确定;二、特定业务营业额的确定;;;三、兼营不同税目、兼营货物或非应税劳务;四、混合销售行为的处理;第三节 营业税的会计处理;一、提供应税劳务的会计处理;二、特殊企业的特殊业务;二、特殊企业的特殊业务;三、转让无形资产的会计处理;四、销售不动产的会计处理;课堂练习与讨论