财务会计报告概览及报送审批.pptxVIP

第九章 财务会计报告本章要求掌握的主要内容：1、掌握财务会计报告的组成，资产负债表和利润表的定义、结构和编制方法2、理解财务会计报告的定义、分类、设计原则，财务会计报告分析的必要性、分析内容、分析方法3、了解财务会计报告的审批、报送程序1.财务会计报告概述2.资产负债表3.利润表4.财务报表的报送、汇总和审批第一节 财务会计报告概述 一、编制财务会计报告的意义 财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段 财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：1. 是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。4、还是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。 二、财务会计报告的组成对外报送的会计报表报表附注P195其他需要披露的资料 三、财务会计报告的分类报表按编制时期可分为： 日报、周报、旬报、月报、季报、半年报和年报报表按编制单位分为： 个别报表、汇总报表和合并报表报表按其反映的经济内容分为： 反映财务状况的报表、反映经营成果的报表、反映现金流量的报表与发源所有者权益变动情况的报表 四、财务会计报告设计原则和内容财务会计报表设计的原则1、报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。2、报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。3、报表应当清晰明了，便于理解和利用 财务会计报告设计原则和内容财务会计报表设计的内容1、经济指标体系的设计 经济指标体系的设计是报表设计的最基本内容。报表是由报表项目组成的，报表项目反映的都是一系列经济指标，所以报表是经济指标体系的一种表现形式2、报表基本内容设计 报表名称和编号 编制单位 报表日期 货币单位3、报表编报程序的设计 五、财务会计报表列报的基本要求列报基础：持续经营重要性判断正常营业周期终止经营 P199 财务会计报表的编制要求数字真实内容完整计算准确编报及时指标可比第二节 资产负债表一、资产负债表定义反映企业在某一特定日期财务状况的报表 某一特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。 财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额和构成，以及各项目之间的合理组合主要会计报表之一又称财务状况表，以企业的资产、负债和所有者权益的静态状况来说明企业某一特定日期的财务状况 二、资产负债表的结构、内容资产负债表的结构采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等 负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。 资产负债表的结构、内容资产负债表的格式报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额 = 负债总额 + 所有者权益总额账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方 负债类和所有者权益类项目排列在表的右方 三、资产负债表的编制资产负债表各项目的填列“年初数”、“期末数” “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末余额合计数填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列 “预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本 资产负债表的编制资产负债表各项目的填列“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额计算填列“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产“资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填