财务会计报表审查.pptxVIP

财务会计报表审核南 海二零一二年八月二十七日 目 录财务会计报表审核的重要性财务会计报表形式审查财务会计报表勾稽关系审查财务会计报表重点科目审查财务会计报表异常情况讲解财务会计报表审核的重要性 为加强信贷管理，防范信贷风险，规范客户财务会计信息的审核工作，防止因客户原始资料的不真实或含有虚假的成分导致财务分析的失真和错误，保证客户信用等级评定和统一授信的真实、客观、公正，必须重视对企业财务会计报表的审核工作。真正做到：“不审核，不评级，不授信，不贷款”。 总行评级台帐中增加了财务报表审核的模块总行制定了《中国工商银行法人客户财务会计报表审核办法及细则》省行相应制定了《中国工商银行广东省分行财务会计报表审核规程》财务会计报表形式审查财务会计报表体系审计报告会计报表会计报表附注验资报告一、审计报告的形式审核标题是否为“审计报告”收件人是否正确是否有注册会计师签字及盖章是否已注明会计师事务所的地址是否签署了报告日期是否有注册会计师事务所的执业许可证是否已核对审计报告的骑缝章无误是否为标准的年度审计报告报告内容是否完整齐全审 计 报 告 内 容? 标 题：审计报告? 收件人： 审计业务的委托人? 范围段：报表名称、日期、会计责任和审计责任、 审计依据、审计程序? 意见段：合法性、公允性、一贯性? 签章和会计师事务所地址? 报告日期：外勤结束日 * 后附经审计调整的会计报表及会计报表附注* 会计师事务所的执业许可证 审 计 报 告 (标准格式) XX股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们认为上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵司2001年12月31日的财务状况及该年度的经营成果和现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 ╳╳会计师事务所 中国注册会计师 (地 址) (签名 盖章) 2001年╳月╳日审计报告形式审查的方式向事务所查询 : 电话查询 、 网上查询、 实地查询检查报告质量 : 是否粗制滥造、骑缝章是否 相符、报告是否前后矛盾等 * 验资报告的形式审查方式同上 **复印件应由经办人签名并注明“与原件核对相符” 审计报告可能的虚假方式“真实”的报告 : 企业会同会计师事务所一起 出具的真实报告,但报告内容虚假“调包”的报告 : 审计报告正文真实,但会计报 表 、会计报表附注虚假“伪造”的报告 : 企业假冒会计师事务所名义 出具的完全虚假的报告* 特别关注企业只提供复印件情况下的真实性二、审计报告的结论审核 意见类型无保留意见 --- 带说明段的无保留意见保留意见拒绝表示意见否定意见（反对意见）出具无保留意见报告的要求 注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的编制符合下述情况时,应出具标准无保留意见的审计报告:会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家有关财务会计法规的规定(合法性);会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量(公允性);会计处理方法的选用遵循了一贯性原则(一贯性);实施了必要的审计程序,在审计中未受阻碍和限制;不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项出具带说明段无保留意见报告的要求 当注册会计师出具标准无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后增加说明段,增加对重要事项的说明：重大不确定事项一贯性的例外事项注册会计师同意偏离已颁布的会计准则强调某一事项涉及其他注册会计师的工作被审计单位对外披露信息的重大差异。注意：说明段在意见段之后例1: 审 计 报 告 XX股份有限公司董事会： (范围段和意见段略) 此外,我们注意到,贵公司的结账日为2001年12月28日。 （自2001年1月后，股市大幅下跌，贵公司所持短期投资股票如果在3月10日转让，将导致570万元投资损失。这一事项我们已在审计过程中提请贵公司予以关注。） ╳╳会计师事务所 中国注册会计师 (地 址) (签名 盖章) 报告日期：2001年╳月╳日出具保留意见报告的要求 注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不