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原创采买必定认识的增值税知识解读 原创采买必定认识的增值税知识解读 PAGE / NUMPAGES 原创采买必定认识的增值税知识解读 [ 原创采买必定认识的增值税知识 1、增值税是指对从事销售货物也许加工、维修维修劳务以及进口货物的单位 和个人获取的增值额为计税依据征收的一种流转税。 2、依据外购固定财富办理方式的不同样，可将增值税分为花销型增值税、收入型 增值税和生产型增值税。我国现行增值税属于生产型增值税。 3、增值税征收范围 （一）销售货物。是指在中国境内有偿转让货物的所有权。 （二）加工、维修修配劳务 （三）进口货物 （四）视同销售货物的法定行为 （五）从事货物的生产、 批发或零售的企业、 企业性单位及个体经营者的混杂销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混杂销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税；从事运输业务的单位和个人，发生销售额并负责运输所售货物的混杂销售行为，一并征收增值税。 （六）兼营应税劳务与非应税劳务， 若是不分别核算也许不能够正确核算的， 其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税； 分别核算的，分别缴纳增值税、营业税。 4、属于收税范围的其他项目： （1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货； （2）银行销售金银的业务； （3）典当业的死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； （4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品； （5）邮政部门以外的其他单位和个人刊行报刊； （6）单独销售无线寻呼机、搬动电话，不供给有关的电信劳务服务的； （7）缝纫业务。 不征收增值税的项目： （1）供给或开采未经加工的天然水； （2）邮政部门销售集邮商品，邮政部门刊行报刊； （3）电信局及经电信局赞同的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、搬动电话，并为客户供给有关的电信劳务服务； （4）体育彩票刊行收入等。 5、（1）增值税纳税人指在境内销售货物或供给加工、维修修配劳务以及进口货 物的单位和个人。 （2）增值税小规模纳税人是指经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并 且会计核算不健全的纳税人。 界定标准： ①生产企业： 从事货物生产或供给给税 劳务的企业， 年应税销售额在 100 万元以下的， 属于小规模纳税人； 对于小规模 生产企业，只要会计核算健全，且年应税销售额不低于 30 万元的，“能够”认定为增值税的一般纳税人； ②商业企业： 凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业， 无论其会计制度可否健全， 均应依据小规模纳税人征收增值税。 ③ 年应税销售额高出小规模纳税人标准的个人、 不经常发生应税行为的企业， 视同小规模纳税人。 （3）增值税一般纳税人是指年应税销售额高出小规模纳税人标准或吻合法定状况的企业和企业性单位。 已开业的小规模企业， 其年应税销售额高出小规模纳税人标准的，应在次年 1 月底前申请办理一般纳税人认定手续。 个体经营者吻合条件的，经省级国家税务局赞同，能够认定为一般纳税人。 6、增值税税率：基本税率为 17%；低税率为 13%；出口货物税率为零，但还有规定的除外；商业企业小规模纳税人的增值税征收率为 4%；其他小规模纳税人的增值税的征收率为 6%。 7、增值税销售额为纳税人销售货物也许供给给税劳务从购买方或承受应税劳务 方收取的所有价款和所有价外花销， 但是不包括收取的销项税额。 若是销售货物是花销税应税产品或进口产品， 则所有价款中包括花销税或关税。 注意：商场的零售额必定含税；增值税专用发票中的“销售额”必定不含税；价外花销和逾期包装物押金必定含税。 8、价外花销（手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）无论其在会计上如何核算，均应计入销售额。 但不包括（ 1）受托加工应征花销税的花销品所代征代缴的花销税； （2）承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该发票转交给购货方的代垫运费。 9、包装物押金（ 1）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账的，不并入销售额；（ 2）对逾期 1 年以上未回收包装物而不再退还的押金，应并入销售额。 10、商业折扣：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的， 按冲减折扣额后的销售额征收增值税； 将折扣额另开发票的， 无论在财务上如何办理， 折扣额均不得冲减销售额。 11、纳税人采用以旧换新方式销售的， 应当按新货物的同期价格计算销售额。 对金银首饰以旧换新业务， 能够按销售方实质收取的不含增值税的所有价款征收增值税。 12、视同销售行为：（ 1）将货物交付他人代销；（ 2）销售代销货物；（ 3）总分机构非同一县市的货物移送； （ 4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5）将自产、委托加工或购买