进口环节海关代征税培训资料.pptx

第二节 进口环节海关代征税;一、消费税;消费税的含义及征收目的;消费税的征收范围;钻石;1、从价税 应纳税额=组成计税价格×消费税税率;2、从量税;[例1]某进出口公司进口丹麦产啤酒3800公吨，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD1672。1美元=6.35元人民币，计算应征的消费税税额。经查找：关税税率为5%，消费税税率为20%。;解：应纳税额 = = =2787.02元;[例2]某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF大连1672美元，1美元＝6.35元人民币。啤酒的消费税税率为250元/吨,1吨=988升。计算应征的税额。;解：进口啤酒的数量： 3800升÷988升/吨=3.846吨 应纳消费税税额 =消费品数量×单位税额 =3.846吨× 250元/吨 =961.50元;二、增值税;增值税的含义;增值税的征收范围;增值税的计算;[例1]某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为USD1200, 1美元=6.35元人民币,已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为17%，计算应征增值税税额。;解：应征关税税额=完税价格×关税税率 =1200×6.35×12%=914.4元 应征消费税税额= =（1200×6.35+914.4）÷（1－10%）×10% =948.27元 应征增值税税额 =（关税完税价格+关税税额+消费税税额） ×增值税税率 =（ 1200×6.35+914.4+948.27） ×17% =1612.05元;应纳税额=组成计税价格×增值税税率;[例2]某进出口公司进口一批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD800.00，已知该批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，1美元=6.35元人民币。计算应征增值税税额。;解：应征关税税额=完税价格×关税税率 =800 ×6.35 ×35% =1778元 应征增值税税额 =（完税价格+关税税额）×增值税税率 =（800 ×6.35+1778） ×17% =1165.86元;1、我上海某外贸公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为FOB Antwerp SFr22000，运费为RMB2400，保险费率为3‰，SFR100=RMB632.93，关税税率为15%，增值税税率为17%，该数控铣床应纳增值税额为多少？;1、该进口商品完税价格 = = =142070.81元 关税=完税价格×关税税率 =142070.81×15﹪=21310.62元 增值税=（完税价格＋关税）×增值税税率 =（142070.81＋21310.62）×17﹪ =27774.84元;2、上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车10台，成交价格CIF上海100000日元/台，且经海关审定。查摩托车的关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，100日元=5.205元人民币。计算应纳进口环节增值税税额。;2、完税价格 =CIF人民币价=1000000×0.05205=52050元 关税=完税价格×关税税率 =52050×20﹪=10410元 消费税= = =6940元 增值税=（完税价格＋关税+消费税税额）×增值税税率 =（52050＋10410＋6940）×17﹪ =11798元;应纳税额=组成计税价格×增值税税率;3、上海某公司进口一批不需征收消费税的货物，该货物成交价格CIF上海1000美元，且经海关审定。查该货物的适用关税税率为30%，增值税税率为17%，外汇牌价中间价为1美元=6.35元人民币。计算应纳进口环节增值税税额。;3、该进口商品完税价格 =CIF人民币价=1000×6.35=6350元 关税=完税价格×关税税率 =6350×30﹪ =1905元 增值税 =（完税价格＋关税）×增值税税率 =（6350＋1905）×17﹪ =1403.35元;4.大连某贸易公司从德国进口2000箱饮料，申报价格为CIF大连USD10/箱，经海关审查属实。该饮料的关税税率为4%，消费税税率为20%，增值税税率为17%，外汇牌价为1美元=6.35元人民币，计算应征进口环节增值税税额。;方法一： 完税价格=CIF人民币价 =10×2000×6.35 =12700