项目五存货核算岗位审计存货审计.pptxVIP

项目五 存货核算岗位审计;本项目教学重点;1.存货的审查是全部审查还是只审一部分？ 2.如果审存货，应结合哪些方面的审计才可以发现其存在问题？ 3．审查存货时是否会用到盘点法，还会用哪些方法？;一、存货的确认;常见会计核算及账务处理; 　（一）存货在流动资产中所占比重较大 　（二）存货种类数量繁多 　（三）存货计价方法较多　 　（四）存货对净收益影响较大;　（一）鉴于以上特点，存货审计有较高的错报风险。 　（二）存货的存在性，审查难度较大。 　（三）确定存货产权归属问题比较复杂。 　（四）评估、证实存货价值难度高。; （一）存货是否确实存在，并为被审计单位所拥有； （二）存货增减变动业务的记录是否完整，有无遗漏；　 （三）确定存货的品质状况、存货跌价的计提是否合理； 　（四）确定存货的计价方法是否恰当； 　（五）确定存货年末余额是否正确； 　（六）确定存货在会计报表上的披露是否恰当。 ; 存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销售等职能，审计人员应了解被审计单位管理层存货交易的关键因素和关键业绩指标，因为这些将为识别潜在的重大错报风险提供线索，以及是否有证据表明所选取的控制的设计和运行是适当的，是否能够保证管理层采取及时有效的措施来识别错误并处理舞弊。 ;1.对存货业务实行职务分离控制 （1）企业应将比价和订货的职责和操作分离，应指