银行会计学05-课件.pptx

;第5章 国内支付结算业务 ;;;; 银行是支付结算和资金清算的中介，也是连接国民经济各部门、各单位的纽带。银行办理支付结算业务，尤其是非现金结算工具的广泛使用，不仅关系到银行自身的信誉，影响银行的收入，而且，对减少现金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社会信用，促进金融创新和塑造新型支付文化发挥着重要作用。同时，对于保证生产、流通、分配和消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。;5.1.2 支付结算的原则与纪律 1． 支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必须遵循下列原则： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 2． 支付结算的纪律 3. 支付结算责任;;;;;; 2． 支票的基本规定 ①单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。 ②支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。 ③签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 ④支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。; ⑤支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。  ⑥签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。 ⑦签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。; ⑧出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 ⑨持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。 ⑩支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。; 3． 转账支票的核算 （1）持票人、出票人在同一银行开户的处理。 ①银行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 ——出票人存款户 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②银行受理出票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：单位活期存款 ——出票人存款户 贷：单位活期存款 ——收款人存款户; （2）持票人、出票人不在同一银行开户的处理。 ①持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续。 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：单位活期存款——持票人存款户 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）; ②出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：单位活期存款——出票人存款户 贷：其他应收款 按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行印鉴不符、支付密码错误等均应退票。退票时会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：其他应收款; ③出票人开户行受理出票人送交支票的处理。 会计分录为： 借：单位活期存款——出票人存款户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来） 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 ——收款人存款户; 4. 现金支票的核算 会计分录为： 借：单位活期存款——出票人存款户 贷：现金 ;5.2.3 本票业务 1．银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票又分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。; 2． 银行本票出票的处理手续 （1）申请人申请银行本票的处理。 会计分录为： 借：单位活期存款 ——申请人户 贷：开出本票 以现金办理本票的，会计分录为： 借：现金 贷：开出本