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内部审计工作流程 般项目审计工作流程图 Y 被审计单位准备资料 被审计单位配合现场审计工作 被审计单位制定整改计划、措施、落实整改 征求被审计单位意见 离任或联” ^合 审 计 人力资源部或联 合审计部门会签 报告报批，下 *发审计意见书 或审计决定书 * 董事长/总经理 跟踪整改、后续审计 精选文库 精选文库 PAGE PAGE # 精选文库 精选文库 PAGE PAGE # 二、结算/部门审计工作流程图 精选文库 精选文库 PAGE PAGE # 精选文库 精选文库 -- -- PAGE # 三、工作要点说明 （一） 审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目， 即审计对象。审计对象包括公司下 属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分 管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、 审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计 工作计划表，经批准后逐项实施； 2、 由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、 由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二） 审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1） 公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务 报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及 付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、 信息系统管理和信息披露事务管理等 （2） 财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资 金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存 货审计、财务报表审计等 （3） 经营活动的效率和效果 （4） 对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、 合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计 2、 收集、研究审计对象的背景资料 （1） 被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况 （2） 组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3） 财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4） 与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5） 公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政 策法规等 （6） 以前接受审计情况 （7） 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资 料、合同及相关责任人资料等 3、 确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能， 应根据实际业务的需 要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计 时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被 审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背 景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完 善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作 内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案， 并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协 同部门负责人审核，重要审计事项报经审计部分管领导批准后实施。 内部审计人 员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源基础上，制定审计方案，对审计工作 做出合理安排。应包括以下内容： （1） 被审计单位和审计项目名称 （2） 审计依据、审计目的、审计范围及审计期间 （3） 重点审计目标和重点内容及审计程序 （4） 预计的审计工作进度、时间 （5） 审计组人员构成及分工和审计注意事项 （6） 被审计单位配合事项 （7） 其他有关的内容 （四）下发审计通知书 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前获得公司董事长 /总经理审 核、批准与授权。审计人员应在审计进场前 3个工作日下达《审计通知书》，及 《审计所需资料清单》，正式通知被审计对象（被审单位负责人、财务负责人）。 在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。 《审计通 知书》内容包括： （1） 通知书文号、被审计单位 （2） 抄送对象、通知书主题 （3） 项目名称、审计时间、内容与范围 （4） 审计组成员 （5） 被审计单位主要配合事项 （6）审计资料清单 （7）其他有关的内容 （五）现场审计实施 1、 审计进场（沟通）会 现场审计开始前，审计组应根据实际情况组织召开首次沟通会， 与被审计单 位负责人、财务负责人及其他相关人员进行沟通、对接。了解被审计单位的基本 情况、运营特点、说明审